内容发布更新时间 : 2024/6/11 15:09:00星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

01任务

【2007年综合题】2 W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。

（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。

（5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）

参考答案 事项序号 是否可能表明存在重大错报风险（是/否） 是 理 由 重大错报风险属于交易或账户财务报表层次还是名称和认定 认定层次（财务报表层次/认定层次） （1） Ｗ公司管理层为了达到治理层确定的高于行业平均增长率8%的销售增长率，且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，所以有可能会虚增收入 认定层次 ①营业收入/发生 ②应收账款/存在 （2） 是 Ｗ公司关键人员的变动，以财务报表层次 及由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计人员，均可能存在重大错报风险 C产品在20×7年的毛利率为8.1%[（18500-17000）/18500×100%]，但是在20×8年1月将价格下调了10%后，C产品的可变现净值将小于其成本，很有可能存在高估存货成本的风险 认定层次 （3） 是 ①存货/计价和分摊 ②资产减值损失/完整性 （4） 是 ①20×7年的产品总销量大认定层次 于20×6年，并且运输单价平均上升了15%，但是运输费只上升了4.3%[（1200-1150）/1150×100%]，可能存在低估20×7年运输费用的风险。 ②20×7年运输费用没有较大的变化，可能表明销售量变化不大，高估销售收入 工程在7月份已经完工，但认定层次 是资本化了10个月[250/（300/12）]的利息，很有可能高估了固定资产的成本、低估了20×7年的财务费用 ①销售费用/完整性 ②应付账款/完整性 ③营业收入/发生 ④应收账款/存在 ①固定资产/计价和分摊 ②财务费用/完整性 （5） （6） 否 是

02任务

【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：

(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元； (3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

参考答案：

库存现金盘点表

被审计单位：NL公司 页次： 索引： 盘点日期：2009年1月15日 编制人： 日期： 复核人： 日期 项目 （一）2009年1月15日账面结余额 加:至盘点时收入 减:至盘点时支出 其中白条1200元 (二)盘点时账面应存合计 (三)盘点时实存数 加:本年1月1日至盘点时支出 减:本年1月1日至盘点时收入 (四)推算上年12月31日实存数 (五)上年12月31日账面余额 (六)盈亏差额

金额 1244.50 2520.00 1556.00 2208.50 2208.50 3075.82 3226.00 2058.32 1981.32 77 备注 手续不够完备