内容发布更新时间 : 2024/11/16 8:39:11星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

的办法进行会计处理。 答案：（1）2007.1.1借入款项时：

借：银行存款 100000

贷：短期借款 100000 按分月计提利息费用，1.31计提当月利息

（每月利息费用＝100000×12％/12＝1000元） 借：财务费用—利息支出 1000

贷：应付利息 1000 2.28作同样的账务处理。 3.31还本付息

借：短期借款 100000 应付利息 2000 财务费用 1000

贷：银行存款 103000 若一次摊销利息，则4.1应作如下会计处理： 借：短期借款 100000 财务费用 3000

贷：银行存款 103000 一、目的：练习与应付职工薪酬有关的核算。

二、资料：本月提取41 500元现金，发放工资。月份终了，分配应付的薪酬费用。其中：生产工人工资28 000元，车间管理人员工资5 000元，企业行政管理人员工资为4 500元，在建工程人员工资为3 000元，专设销售机构人员工资1000元。公司预计本年应承担的职工福利费为职工工资总额的2.5%。根据所在地政府规定，企业分别按职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提职工医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险机构和住房公积金管理机构。另外，企业按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。

三、要求：编制分配职工薪酬的会计分录。 答案：应计入生产成本的职工薪酬金额

=28000+28000×（2.5%+10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%） =39340 （元）

应计入制造费用的职工薪酬金额

=5000+5000×（2.5%+10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%） =7025 （元）

应计入管理费用的职工薪酬金额

=4500+4500×（2.5%+10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%） =6322.5 （元）

应计入在建工程的职工薪酬金额

=3000+3000×（2.5%+10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%） =4215 （元）

应计入销售费用的职工薪酬金额

=1000+1000×（2.5%+10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%） =1405 （元） 编制分录：

借：生产成本 39340 制造费用 7025 管理费用 6322.5 在建工程 4215 销售费用 1405

贷：应付职工薪酬——工资 41500 ——职工福利费 1037.5 ——社会保险费 9960 ——住房公积金 4357.5 ——工会经费 830 ——职工教育经费 622.5 一、目的：练习应交税费的核算。

二、资料：吉澳公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，营业税税率为5％，所得税税率为33％，存货收发采用实际成本核算。该企业2000年发生下列经济业务。

(1)从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元(进项税额按7％的扣除率计算)，材料已经到达并验收入库。

(2)将一批材料用于工程项目，材料成本为1万元。

(3)从一般纳税企业购入工程物资一批，其价款为 20万元，增值税为3.4万元，用银行存款支付。

(4)对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。

(5)转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权转让时的摊余价值为6万元。

(6)企业当年收到减免增值税5 000元。该企业采取先征后退返还增值税的方法。

(7)企业用银行存款支付购买印花税票1 300元。

(8)向甲公司销售一批产品1OO OOO元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为80 000元。

三、要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。 答案：

(1)购入原材料：

借：原材料 1 009 300

应交税费—应交增值税(进项税额) 170 700

贷：银行存款 1 180 000 (2)工程项目领用材料： 借：在建工程 11 700

贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1 700 原材料 10 000 (3)购入工程物资：

借：工程物资 234 000 贷：银行存款 234 000 (4)对外提供劳务： 确认收入：

借：银行存款 100 000

贷：其他业务收入 100 000 计算应交营业税：

借：其他业务成本 5 000

贷：应交税费一应交营业税 5 000 (5)转让无形资产： 确认转让收入：

借：银行存款 100 000 贷：无形资产 60 000

应交税费一应交营业税 5 000 营业外收入 35 000 (6)收到增值税返还： 借：银行存款 5 000

贷： 营业外收入 5 000 (7)借：管理费用 1 300 贷：银行存款 1 300 (8)销售产品：

借：银行存款 117 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费一应交增值税(销项税额) 17 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000

练习题4

一、目的：练习长期借款的核算。

二、资料：吉澳公司2007年1月1日向银行借入资金1 500万元(立即投入固定资产购建)，借款利率年率8％，借款期限为两年，每年年底归还借款利息，两年期满后一次还清本金。该企业用该借款

购建厂房，2007年12月31日前共发生料、工费l 000万元，厂房于2007年12月31日达到预定可使用状态。

三、要求：编制该企业借款、每年末计提利息和支付利息、到期归还本金的会计分录(金额单位用万元表示)。 答案：2007年从银行借入资金： 借：银行存款 1500 贷：长期借款 1500 2007年12月31日计提利息： 借：在建工程 120

贷：应付利息 120 2007年12月31日支付利息： 借：应付利息 120

贷：银行存款 120

2008年12月 31日计提利息： 借：财务费用 120 贷：应付利息 120 2008年12月31日支付利息： 借：应付利息 120

贷：银行存款 120 2009年1月1日归还本金： 借：长期借款 1500 贷：银行存款 1500

练习题5

一、目的：练习债券的平价发行及其会计处理。

二、资料：吉澳公司经批准从2007年1月1日起发行三年期面值为lOO元的债券lOOOO张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6％，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2008年6月底完工交付使用，债券到期后全部一次支付本金，该债券发行时用银行存款支付发行费及手续费共计20 000元。

三、要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录(债券每半年付息一次)。 答案：支付发行费用

借：在建工程 20 000

贷：银行存款 20 000 2007年1月1日发行债券：

借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券——面值 1 000 000

2007年6月30日、2007年12月31日和2008年6月30日计提利息：

借：在建工程 30 000

贷：应付利息 30 000

(4)2007年7月1日、2008年1月1日和2008年7月1日支付利息

借：应付利息 30 000

贷：银行存款 30 000 (5)2008年12月31日、2009年6月30日和2009年12月31日计提利息

借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000

(6)2009年1月1、2009年7月1日和2010年1月1日支付利息 借：应付利息 30 000 贷：银行存款 30 000 (7)2010年1月1日支付本金：

借：应付债券——面值 1 000 000

贷：银行存款 1 000 000

练习题6

一、目的：练习债券的折溢价发行及其会计处理。

二、资料：某企业2007年1月1日发行了5年期面值为1000万元，票面利率为6％的一次还本公司债券，债券利息每年末支付一次。若企业发行价格为1043.27万元（债券发行费略）采用实际利率法摊销利息调整，实际利率为5%。

要求：编制企业发行债券、年末计息及摊销折溢价、付息、到期还本的会计分录。 答案：

首先计算实际利率法摊销利息调整下各年的利息费用： 付息日期 支付利息 利息费用 摊销的利息应付债券摊调整 余成本 2007.1. 1 10432700 2007.12.31 600 000 521 635 78 365 10354335 2008.12.31 600 000 517 716.75 82 283.25 10272051.75 2009.12.31 600 000 513 602.59 86 397.41 10185654.34 2010.12.31 600 000 509 282.72 90 717.28 10094937.06 2011.12.31 600 000 505 062.94* 94 937.06 10000000 *为尾数调整