内容发布更新时间 : 2024/12/22 13:47:52星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

通过。30日，收到丁公司支付的价款40万元，甲公司需支付安装费用20万（为安装工人工资）。 （9）12月25日，A公司出售一批商品给G公司——售价为400万元，实际成本为320万元，货款尚未收到。

（10）A公司计提存货跌价准备6万元、坏账准备4万元。

（11）除上述经济业务外，公司本月发生的其他经济业务形成的有关帐户发生额如下：

帐户名称 借方余额（万元） 贷方余额（万元） 其他业务成本 30 管理费用 20 财务费用 10 销售费用 40 营业外收入 5 营业外支出 30

（12）12月31日，计算本月应交所得税，并用银行存款交纳所得税[假定除（10）外无其他调整事项] 三、要求：（1）编制上述业务的会计分录。 （2）编制A公司12月份利润表。

利润表

2007年12月 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润

[答案] (金额单位用万元表示)

(1)借：应收账款-甲公司 351

贷：主营业务收入 300 应交税费一应交增值税(销项税额) 51 借：营业税金及附加 30

贷：应交税费一应交消费税 30

借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 (2)借：银行存款 10 贷：营业外收入 10 (3)借：银行存款 345 财务费用 6

贷：应收账款-甲公司 351

(4)借：主营业务收入 10 应交税费一应交增值税(销项税额) 1.7

贷：应收账款-乙公司 11.7 (5)借：银行存款 100

本年累计数 贷：其他业务收入 100 (6)借：银行存款 120

贷：交易性金融资产 85 投资收益 35

(7)借：应收账款 46.8 贷：其他业务收入 应交税费一应交增值税(销项税额)

借：其他业务成本 20 贷：原材料 20 (8)借：银行存款 40

贷：其他业务收入 40 借：其他业务成本 20

贷：应付职工薪酬 20

(9) 借：应收账款-G公司 468 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本 320

贷：库存商品 320 (10)借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 6 坏账准备 4 (11)本月交纳所得税：

借：所得税费用 59.4 递延所得税资产 3.3

贷：应交税费—应交所得税 62.7 借：应交税费—应交所得税 62.7

贷：银行存款 62.7

40 6.8

400 68

利润表

2007年12月 单位：万元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 练习题3 一、目的：练习现金流量表的编制。

二、资料：某公司2007年度编制现金流量表有关资料如下： 1. 资产负债表

编制单位：××公司 2007年12月31日 单位：元 资 产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数 本年累计数 870 590 30 40 20 20 10 0 35 195 15 30 180 59.4 120.6 （股东权益） 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收股利 应收账款 存货 待摊费用 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产 在建工程 固定资产合计 资产总计 流动负债： 300000 短期借款 60000 应付账款 80000 预收账款 0 应交税费 398000 流动负债合计 63000 100000 100000 0 597000 800000 60000 100000 500000 100000 30000 730000 100000 180000 280000 1010000 0 100000 90000 41700 231700 105000 190000 295000 526700 811000 非流动负债： 55000 长期借款 1720000 1701000 应付债券 200000 非流动负债合计 290700 负债合计 所有者权益 （股东权益）： 1100000 1080000 200000 2000000 0 100000 110000 3220000 2000000 100000 135700 312300 3074700 0 实收资本（或股本） 1300000 1080000 资本公积 盈余公积 未分配利润 负债和所有者权益总计 3220000 3074700 2. 利润表 编制单位：××公司 2007年度 单位：元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加： 营业外收入 减： 营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列）

3.其他有关资料：

(1)主营业务成本500 000元中，包括商品销售成本400 000元，生产经营人员工资费用100 000元； (2)管理费用50 000元中，包括折旧费用30 000元，待摊费用摊销5 000元，由于管理不善造成的存货盘亏损失3 000元，用货币资金支付其他费用13000元；

(3)财务费用20 000元中含有票据贴现息1 000元，计提债券利息10 000元，短期借款利息4 000元(用银行存款支付)，计提长期借款利息5 000元；

(4)投资收益10 000元系转让可交易性金融资产产生的，转让可交易性金融资产实得价款110 000元，

本年累计数 1000000 500000 0 0 50000 2000 0 3000 10000 443000 0 40000 403000 165000 238000 可交易性金融资产成本为100000；

（5）用货币资金购入交易性金融资产，支付价款为57000元； （6）经测试，前期购买的交易性金融资产，现在市价为60000元；

(7)营业外支出40 000元系出售一台设备产生的，该设备原值为400 000元，已提折旧200 000元，支付清理费用2 000元，出售时实得价款162 000元；

(8)应收账款项目中的坏账准备的增减变动为：本年实际发生坏账500元，本年冲减多提的坏账500元； (9)本年用一批存货对外投资，该批存货成本为9 000元，评估价为10 000元，计税价等于评估价，增值税税率为17％。

(10)本年度用银行存款81 000元购入某公司的股票作为长期投资，实际支付的价款中含有已宣告尚未领取的现金股利1 000元，A公司于本年度已收到现金股利；

(11)本年度发生在建工程人员工资10 000元并用现金支付，工程项目已全部完工并交付使用，固定资产本期增加额系在建工程转入；

(12)本年度用银行存款偿还短期借款100 000元；

(13)应交税金项目年初数和期末数只含有增值税和所得税两项内容，其中，增值税有关账户年初余额为20 000元，年末余额为31 700元，本年度增值税销项税额为171 700元(含对外投资确认的增值税销项税额1 700元)，进项税额为71 400元。“应交税费——应交所得税”账户年初余额为10 000元，年末余额仍为10 000元；

(14)资本公积中100 000元系本期接受的现金捐赠; (15)期初期末存货均为外购商品。除上述业务外，购销业务的往来项目和存货项目均为正常购销业务。假定A公司无现金等价物，货币资金均可随时支用，不考虑增值税、所得税以外的其他税费。

三、要求：根据上述资料编制A公司现金流量表。 答案：

现 金 流 量 表

编制单位：××公司 2001 年度 单位：元 项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接收劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 金 额 1378500 1378500 894400 100000 253600 12500 1260500 118000 110000 160000 1000 271000 10000 137000 1000 148000 123000 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额

100000 100000 100000 4000 104000 -4000 0 237000 注：(1)销售商品提供劳务收到的现金：[销售商品产生的主营业务收入1000000元+销售商品产生的增值税销项税额170000元(170170—170)]+应收票据本期减少额20000元+应收账款本期减少额199000元－预收账款本期减少额1000／3元—票据贴现息1000元+冲减多提坏账准备500元＝1378500元。

(2)购买商品接受劳务支付的现金＝(与购买商品有关的主营业务成本400000元+增值税进项税额71400元)+存货本期增加额11000元+应付账款本期减少额400000元+存货盘亏3000元+对外投资减少的存货9000元＝894400元。

(3)支付的各项税费＝(增值税年初余额20000元 +本年增值税销项税额171700元—本年增值税进项税额71400元—增值税年末余额31700元)+ (所得税年初余额10000元+本年应交所得税增加额165000元—所得税年末余额10000元)＝253600元。

现金流量表补充资料 补 充 资 料 1.将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用的摊销 待摊费用减少 预提费用增加 公允价值变动损失 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营活动产生的现金流量净额 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动： 以固定资产偿还债务 以对外投资偿还债务 以存货偿还债务 接受捐赠非现金资产 金 额 238000 －500 30000 5000 —3000 40000 19000 -10000 －2000 219500 －400000 118000