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第三章 审计证据

一、单项选择题

1、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（ ）。 A、初步业务活动 B、实质性程序 C、风险评估程序

D、总体复核阶段

2、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（ ）。 A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险 B、用作实质性程序，识别重大错报

C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 D、对舞弊等特别风险实施的程序

3、下面有关分析程序的表述不正确的是（ ）。

A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序

B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据

C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序

D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息

4、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（ ）。

A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序 D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序

5、下列有关函证的说法正确的是（ ）。 A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据

B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标 C、函证的截止日通常为资产负债表日

D、无论如何都应该对应收账款实施函证

6、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（ ）。

A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据

B、函证只能对账户余额进行询证

C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行

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D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制

7、下列选择的被函证者不适当的是（ ）。

A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证

B、对预收账款，通常向销货单位发函询证 C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证 D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证

8、下列有关函证时间的说法中错误的是（ ）。 A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

9、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。 A、增加对应收账款的控制测试 B、提请被审计单位补提坏账准备

C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 D、审查应收账款明细账

10、下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）。

A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

11、下列关于函证的相关论述中，错误的是（ ）。

A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

B、如果认为函证很可能是无效的， 注册会计师应当实施替代审计程序 C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由

D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险

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12、以下审计程序中，不属于分析程序的是（ ）。 A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

13、下列有关函证的表述中，正确的是（ ）。 A、函证是指仅依靠信函的方式来获取证据 B、函证仅适用于银行存款和往来款项等项目 C、询证函应该以被审计单位的名义发出

D、如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报

14、下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。 A、审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B、审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D、在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据 15、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（ ）。 A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函 C、甲公司产品销售的出库凭证

D、甲公司管理层提供的声明书

16、下列审计证据中证明力最弱的是（ ）。 A、债务人询证函的回函 B、被审计单位提供的领料单 C、注册会计师监盘存货的监盘表

D、银行对账单

17、A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。在下列证据中，相关性最低的是（ ）。 A、甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录 B、甲公司保存的此项固定资产的购买发票 C、甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明 D、甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函

18、下列关于审计证据的说法中，正确的是（ ）。

A、审计证据的质量如果存在缺陷，可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷

B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况，“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查

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