内容发布更新时间 : 2024/12/25 23:40:37星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
向其他企业拆借资金200万元,使用一年,支付借款利息30万元(国家规定银行贷款年利率为10%);支付业务招待费20万元;支付所属街道绿化费15万元;另支付有关销售费用600万元。
该公司申报当年应纳所得税,计算如下:
纳税所得额=3 800 2 400-23-150-26·25 -30-20-15-600=535.75(万元)
应纳所得税=535.75 33%=176.8(万元)
请按税法规定分析上述计税有无错误,如有错误,应如何纠正,并正确计算应纳所得税税额。
解:该企业核算计税是有错误的。
(1)转让固定资产收入应当计征所得税。
(2)取得联营分成利润也应计税,增加应纳税所得额。
(3)准许列入成本的工资是计税标准工资总额,而不是支付工资总额。超标准列支部分应调整:
调整增加额= 150-200人×500元/人。月 12月
0.0001=150-120=30(万元)
(4)三项经费应按规定比例和计税标准工资总额计算:
120(万元)×(2%+14%+1.5%)221(万元)
调整增加数=26.25-21=5.25(万元)
(5)支付借款利息支出,应按同期、同类国家规定银行利息率计算,多列支部分应调整:
准予列支的利息支出额=200 10%=20(万元)
调整增加数=30-20=10(万元)
(6)准许列支的招待费,应按规定的比例提取: 准予列支数额=1500 5%0+(3 800-1500)×3%0
=7.5+6.9=14.4(万元)
超标准列支部分 5. 6一( 20- 14. 4)万元应调整计税。
(7)支付绿化费不准税前列支。
正确计算如下:
在企业申报核算基础上调整计算应纳税所得额:
企业所得额=535.75+120+50+30+5.25+10+5.6+15
=771.6(万元)
全年应纳所得税一771.6 33%=254.63(万元)
2、某国有企业1998年全年会计利润为1000万元,依33%税率计缴所得税330万元,1999年2月税务机关对该企业1998年度的有关帐册送行审查,发现了如下情况:
(1)全年发放职11资 200万元,企业当年有职1200人,当地规定的计税工资标准为550元/月。 (2
)全年计提福利费28万元,工会经费4万元,职工教育经费3万元。
(3)支付业务招待费 25万元(全年销售净额 5 000万元)。
(4)支付未履行合同的违约金2万元;违法经营罚款2.5万元。
(5)支付税收滞纳金1.5万元。
(6)取得国库券利息收入2万元,股息收入1万元,按投资企业适用15%税率。
(7)通过非盈利性社会团体进行公益性捐赠50万元。
(8)企业接受捐赠一辆汽车,原价15万元,已提折旧5万元。
经查,以上情况均计入了会计利润或在税前列支。
要求:()按税法规定,说明该企业发生的项目,哪些在计算所 得税时应予调整。
(2)正确计算该企业1998年应纳所得税额,补缴企业所得税。 解:
(l)①工资超标准:
计税工资应为:550 200 12=132(万元)
多列工资:200-132=68(万元)应予调整
②工资附加费(“三费”)超标准;
应计提:132×(14%+2%十1.5%)=23.l(万元)
多列费用:(28
+4+3)-23.1=11.9(万元)应予调整
③业务招待费超标准:
应列费用:1500 5%。+3 500 3%=18(万元)
多列费用:25-18=7(万元)应予调整
④未履行合同的违约金可税前列支,但违法经营罚款2.5万元应在税后列支
⑤税收滞纳金1.5万元应在税后列支
③国库券利息2万元免税,股息收入1万元可扣除已交所得税
①接受捐赠的汽车10万元(净值)应列入资本公积,不纳所得税
③上述项目调整:
1000+68+11.9+7+25+1.5-2-1-10
=077.9(万元)
1077.9+50=1127.9(万元)
1127.9 3%一33.837(万元)
捐赠超标准:5-33.837=16.163(万元)
(2)应纳税所得额:
1127.9
-33.837=1094.063(万元)
企业应交所得税;1094.063 33%+1 (1一15%)(33%-15%)
=361.25(万元)
企业已交330万元,应补交:
361·25-330=31.25(万元)
3.某国有工业企业有职工280人,其中基本生产车间工人5人,辅助生产车间工人35人,车间管理人员14人,企业管理部门人员56人。该企业固定资产原值总额600万元,其中车间拥有500万元(300万元的机器设备,200万元的房屋建筑物),厂部管理部门拥有 100万元的房屋建筑物。该企业 12月份的损益表中本年累计数栏填列的营业收入为900万元,利润总额为300万元,申报所得税为99万元。其他与纳税有关的资料如下:
(l)该企业全年各帐户有关费用:
①产品销售成本中的各有关费用
A、直接工资总额为108万元,福利费15.12万元。
B.辅助生产工资总额为18万元,福利费2.52万元。
C.制造费用工资总、额15万元,福利费2.I万元,折旧费46万元。其中房屋建筑物原值200万元,按8%提折旧,共提折旧16万元;机器设备原值300万元,按 10%计提折旧供提折IH 30万元。
②各种期间费用
A、工资费用37万元,福利费518万元。
B.房屋建筑物等非生产用固定资产原值 100万元,按 8%计提折旧,共提折旧8万元。
C.管理费用中业务招待费5万元。
D.坏帐准备金卫万元,企业“应收帐款”科目的年末余额为150万元。
E.工会经费为 3. 56万元,职工教育经费为 2. 67万元。
F.财务费用中支付本期债券的利息为75万元(债券于本年6月底归还,数额为100万元,按15%的年利率支付利息)。
③营业外支出