内容发布更新时间 : 2024/5/21 19:30:49星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

2、根据资料2计算2010年和2011年递延所得税负债的发生额。

解：2010年12月31日递延所得税负债余额＝425*40％／（1－15％）*（25％－15％）＝20（万元）

2010年递延所得税负债发生额为20万元；

2011年12月31日递延所得税负债余额＝（425－340＋510）×40％／（1－15％）×（25％－15％）＝28（万元）

2011年递延所得税负债发生额＝28－20＝8（万元）

3、计算甲公司2010年和2011年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。

解：2010年应交所得税＝（1000＋200－425×40％）×25％＝257．5（万元）

2011年应交所得税＝（1000－200－510×40％）×25％＋340×40％／（1－15％）×（25％－15％）＝165（万元） 2010年会计处理

借：所得税费用 2,275.000.00

递延所得税资产 500,000.00

贷：应交税费——应交所得税 2,575,000.00 递延所得税负债 200,000.00 2011年会计处理

借:所得税费用 2,230,000.00

贷:递延所得税资产 500,000.00 应交税费_应交所得税 1,650,000.00 递延所得税负债 80,000.00

（二）甲公司2009年的年报于2010年4月25日批准报出，所得税的汇算清缴日为2010年3月10日。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税率为25%。甲公司于2009年10月1日销售给乙公司的一批商品于2010年3月1日发生了退货，该商品的售价为1000万元，商品成本为800万元，增值税率为17%，消费税率为5%。款项一直未收。甲公司于2009年末针对此应收账款提取了5%的坏账准备。

根据上述资料，甲公司应作如何调整？

（1）借：以前年度损益调整 10,000,000.00

应交税费―应交增值税（销项税额） 1,700,000.00 贷：应收账款 11,700,000.00 （2）借：库存商品 8,000,000.00

贷：以前年度损益调整 8,000,000.00

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（3）借：坏账准备 585,000.00

贷：以前年度损益调整 585,000.00 （4）借：应交税费---应交消费税 500,000.00

贷：以前年度损益调整 500,000.00 （5）借：以前年度损益调整 146,250.00

贷：递延所得税资产 146,250.00 （6）借：应交税费 375,000.00

贷：以前年度损益调整 375,000.00 （7）借：利润分配――未分配利润 686,250.00

贷：以前年度损益调整 686,250.00 （8）借：盈余公积---法定盈余公积 68,625.00

贷：利润分配---未分配利润 68,625.00

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