内容发布更新时间 : 2024/5/3 2:37:00星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

3000万元，其中业务招待费150万元、符合加计扣除条件的研究开发费1200万元；财务费用480万元。

（3）当年计入成本费用的合理的实发工资7500万元，发生职工福利费支出1100万元，拨缴工会经费190万元，发生职工教育经费支出760万元、其中职工培训费用支出600万元，计入成本和期间费用的职工薪酬比为8:2。

（4）当年高新技术产品销售所得中，来源于境外营业机构的高新技术产品销售所得3500万元，已在境外所得来源国缴纳企业所得税350万元。

2011年度企业所得税汇算清缴时，该企业按规定履行了减免税手续。 要求：根据以上资料，计算并回答下列问题：

56．该企业2011年职工薪酬支出应调增所得额（ ）万元。 A．62.5 C．117.5

B．90 D．502.5

甲公司为位于某经济特区的生产性外商投资企业，2006年设立，2008年开始享受“两免三减半”优惠。乙公司为内资企业，2007年设立，不享受税收优惠。2010年3月，甲公司和乙公司股东会均作出决议，由甲公司吸收合并乙公司，合并日为2010年7月1日。合并后，甲公司还是生产性外商投资企业。

合并日，甲公司资产的公允价值为6000万元、计税基础为4500万元，负债的公允价值为2100万元、计税基础为2100万元，实收资本2000万元、盈余公积40万元、未分配利润360万元；乙公司资产的公允价值为4000万元、计税基础为3500万元，其中现金175万元，负债的公允价值为900万元、计税基础为900万元，实收资本1540万元、盈余公积106万元、未分配利润954万元。

双方以乙公司合并日净资产的公允价值减除应缴纳的清算所得税后的余额作为交易价格，甲公司向乙公司股东支付本企业股权585万股（公允价每股5元）。乙公司的股东为法人企业A、B，A、B对乙公司总的投资分别为924万元、616万元。

2006～2009年度甲公司依税法计算的盈亏情况，2007～2009年度乙公司依税法计算的盈亏情况如下： 年度 企业 甲公司 乙公司 2006 -300 100 2007 -200 280 2008 400 320 2009 500 360 57．该企业2011年期间费用应调增所得额（ ）万元。 A．115 C．178

B．160 D．260

58．如果该企业减免税项目所得和应税项目所得按销售收入比例划分期间费用，则该企业2011年度企业所得税汇算清缴时，应在年度纳税申报表附表五《税收优惠明细表》“四、减免所得额合计”项下第31行“（五）符合条件的技术转让所得”对应栏次填报（ ）万元。

A．1444.07 C．1457.26

B．1455.93 D．1850

2010年上半年，乙公司的纳税调整后所得为200万元；2010年度，甲公司的纳税调整后所得为1000万元，汇算清缴时按规定履行了减免税手续。

要求：根据以上资料，计算并回答下列问题：

61．如果该合并业务选择适用一般性税务处理，乙公司应缴纳清算所得税（ ）万元。

B．7578.93 D．11065.74

A．120 C．650

B．125 D．775

59．该企业2011年度企业所得税汇算清缴时，年度纳税申报表主表第25行“应纳税所得额”应填报（ ）万元。

A．7565.74 C．7583.74

60．该企业2011年度企业所得税汇算清缴时，年度纳税申报表主表第33行“实际应纳所得税额”应填报（ ）万元。

A．1311.84 C．1033.22

B．1309.86 D．1120.72

（二）

62．如果该合并业务选择适用一般性税务处理，乙公司的股东A应确认股息收入（ ）万元。

A．831 C．861

B．852 D．1785

63．如果该合并业务选择适用特殊性税务处理，甲公司取得乙公司资产的计税基础应确定为（ ）万元。

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A．2600 C．3500

B．3450 D．4000

67．核定征收企业所得税的方式有哪几种？简评核定征收对企业所得税管理的正面和负面影响？

64．如果该合并业务选择适用特殊性税务处理，乙公司的股东B取得甲公司股权的计税基础应确定为（ ）万元。

A．1190 C．616

B．924 D．595

65．如果该合并业务选择适用一般性税务处理，2010年度甲公司应纳企业所得税（ ）万元。

A．250 C．185

B．220 D．180

五、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在答题纸上，表述要规范。本题共2小题，每题5分,共10分。）

66．简述在计算应纳税所得额时，企业的财务会计处理与税收法律、法规的关系及其处理原则。

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