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《财务报表编制与分析》习题

流动资产周转率(次)=7 938÷1 323=6（次） 资产结构=1 323÷2 940=45%

（2）全部资产周转率=流动资产周转率×资产结构

本年全部资产周转率比上年快0.2（2.7-2.5）（次），因素分析如下： 流动资产周转率下降的影响=（6-6.25）×40%=-0.1（次） 资产结构变动的影响=6×（45%-40%）=0.3（次） 二者的综合影响=-0.1+0.3=0.2（次）

10. （1）该公司流动负债年末余额=270÷300%=90（万元） （2）该公司存货年末余额=270-（90×150%）=135（万元）

存货年平均余额=145+135 =140（万元） （3）该公司本年主营业务成本=140×4=480（万元） （4）该公司年末应收账款=270-135=135（万元） 该公司应收账款平均余额=125+135=130（万元）

该公司应收账款周转天数=（360×130）÷960≈49（天） 11. （1）应收账款周转率=77÷[（12+10）÷2]=7；

（2）存货平均余额=77÷7=10（万元）； 期末存货=10×2-8=12（万元） 由：流动资产/流动负债=200% ；（流动资产-存货）/流动负债=150% 则：（流动资产-12）/（流动资产/200%）=150% 期末流动资产=48（万元）

期末总资产=48+50=98（万元）；总资产平均余额=80+98=89（万元） 总资产周转率=77÷89≈0.87（次）

（3）净利润=77×10%=7.7（万元）；总资产净利率=7.7÷89≈8.68% 12. 流通在外的普通股数=3 000+3000×（6÷12）=4500（万股）

普通股每股收益=4200÷4500=0.93（元/股）

市盈率=10.5÷0.93=11（倍）；每股股利=2400÷4500=0.593（元/股） 每股净资产=14000÷4500=3.11（元/股）；市净率=10.5÷3.11=3.38（倍）

股利支付率=0.53÷0.93=57% 13．（1）基本每股收益

发行在外普通股加权平均数=120000+60000×基本每股收益=350000÷140000=2.5（元）

（2）稀释每股收益

调整后净利润=350000+2000000×6%×

9×（1-25%）=350000+90000×（1-25%） 129=150000（股） 1264-30000×=140000（股） 1212 =350000+67500=417500（元）

发行6%可转换债券（面值200万元）增加的普通股股数=200000×认股权证增加的普通股股数=30000-30000×32÷40=6000（股）

稀释每股收益=417500÷（130000+150000+6000）≈1．46（元） 14.存货周转率=120÷60=2（次）

应收账款周转率=（350-100）÷10=25（次） 销售净利率=41÷350=12%

资产周转率=350÷198=1.77（次） 资产负债率=88÷198=44%

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权益乘数=1÷(1－88÷198)=1.8 资本积累率=【（198-88）-（128-55）】÷（128-55）=51% 产权比率=88÷（198-88）=0.8 销售现金比率=35÷350=10%

（2）2009年：净资产收益率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数

＝（30÷280）×（280÷128）×[1÷(1－55÷128)] ＝0.11×2.19×1.75=0.24×1.75＝0.42

2010年：净资产收益率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数

＝（41÷350）×（350÷198）×[1÷(1－88÷198)] ＝0.12×1.77×1.8=0.21×1.8＝0.38

2010年的净资产收益率比2009年有所下降，主要原因是资产周转率的显著降低，从相关资料中可以分析出：2010年总资产明显增大，导致资产周转率降低。本年负债比例有所上升，因而权益乘数上升。综合以上分析可以看出，本年净资产收益率降低了。

15． 资产负债表

某公司 2010年12月31日 单位：万元 资 产 负债及所有者权益 货币资金 应收账款 存货 固定资产 100 55 88 417 应付账款 长期负债 实收资本 留存收益 120 180 200 160 资产合计 660 负债及所有者权益合计 660 计算过程： （1）所有者权益=200+160=360（万元）

长期负债=200×0.5=180（万元）

（2）负债和所有者权益合计=360+(180+120)=660（万元） （3）资产合计=负债+所有者权益=660（万元） （4）销售收入÷资产总额=1.5=销售收入÷660

销售收入=400×2.5=990（万元）

销售成本=(1- 销售毛利率)×销售收入=(1-20%)×990=792（万元） 销售成本÷存货=9=792÷存货 存货=792÷9=88（万元）

（5）应收账款×360天÷销售收入=20=应收账款×360天÷990

应收账款=990×20÷360天=55（万元）

（6）固定资产=资产合计-货币资金-应收账款-存货=660-100-55-88=417（万元） 16. 解答：

.材料消耗总额的差异数=90720-80000=10720元 材料消耗总额=200×40×10=80000元

第一次替代：以实际产量代入=210×40×10=84000元 第二次替代：以实际消耗量代入=210×36×10=75600元 第三次替代：以实际单价代入=210×36×12=90720元 产量变动对差异影响数：84000-80000=4000元 单位消耗量变动对差异影响数：75600-84000=-8400元 单位变动对差异影响数：90720-75600=15120元 汇总各因素总影响=4000-8400+15120=10720元

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