内容发布更新时间 : 2024/5/6 4:57:11星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

外商投资企业和外国企业税务筹划案例 发布日期：2003-10-8

外商投资企业和外国企业所得税是专门对境内外资企业的纯收益征收的一种税，与外资企业的特点紧密相联。

为了维护国家权益、促进对外经济技术交流、更好地利用外资和引进先进技术，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则。1991年经第七届全国人民代表大会第四次会议通过并颁布了《外国投资企业和外国企业所得税法》，但是，由于制订的时间较晚，这一税法还不很完善，其间存在着诸多的避税机会。如果能把握好这些机会，对企业来说，将是一笔极大的财富。再加上，我国本身就对外商投资企业和外国企业给予了诸多的税收优惠，在此基础上，企业要是能有效地合理避税，那么，从整体上来讲，企业得到的税收收益将是无法估计的。

人、所得来源地、源泉扣缴预提税、应纳税所得额计算、纳税年度所得额计算、亏损弥补所得额计算、成本费用列支、坏账准备、\免减\税收优急、再投资优惠等方面作了详细的介绍，从大量实证 的基础上说明如何科学地避税，使自己的避税行为不违反税法规定。我们主要从十个方面进行分析：避名成为居民纳税人的避税筹划案例、利用所得来源地认定的避税筹划案例、利用源泉扣缴预提税的避税筹划案例、利用应纳税所得额计算原则的避税筹划案例、利用纳税年度有关规定的避税筹划案例、利用亏损弥补的税收优惠政策的避税筹划案例、利用成本费用和损失列支计算的避税筹划案例、利用坏账准备的避税筹划案例、利用\免二减三\税收优惠的避税筹划案例和利用再投资优惠政策的避税筹划案例。

避免成为居民纳税人的避税筹划案例

外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。

外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企

业和中外合作经营企业；也包括按照外资企业法，其全部资本由外国投资者投资的外资企业。

织。包括在中国境内设立机构、场所，从事生产经营和虽未设立机构场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织以及不组成企业法人的合作企业的外国合作者。

纳税人；二是作为非居民纳税人。作为避税筹划的核心内容就是：一旦作为居民纳税人，就得负无限纳税义务，而无限的纳税义务，其实质就是既要将来源于中国境内的所得申报纳税，又要将来源于国外的收入和所得申报纳税。这样，有可能导致纳税人税负很重和双重征税。因此，企业就应当进行某种避税筹划，尽可能作为非居民纳税人负有限的纳税义务，从而合法地避税。

?关键在于搞清楚中国大陆对居民

纳税人的判定准则。判定准则如下：时间准则，居住时间超过一年即为居民纳税人。因此，对个人来说，避免成为居民纳税人最好的避税方法是：尽可能利用居住时间规定和避免拥有永久住所；对企业来说，判断的标准主要是看总部所在地。总决策机构所在地是大陆，即为税收上的居民，负有全面的纳税义务。因此，避税方法是：其一，尽可能将总机构设在避税地或税负低的地方；其二，尽可能斩断某些收入与总机构之间的联系。这方面的避税筹划的前提是搞清楚应纳税所得和所得来源地认定；这一点将在下面详述。

利用所得来源地认定的避税筹划案例

这方面的避税筹划

除了尽可能将总机构设在税负较低地区之外，就是在所得来源认定上避免被税负较高地区认定此项所得来源于该地区。同一所得在税负较低地区实现或被认定，税负相对就较轻。因此，企业避税主要方法之一就是搞清楚应纳税所得的规定以及所得来源地的认定，在此基础上作进一步避税筹划。 个方面：

及总机构设在中国境内取得来源于生产经营所得和其他所得。

其他所得以及发生

在中国大陆境内外与外国企业在中国境内设立的机构场所有实际联系的股息、红利、租金、特许权使用费和其他所得。

构场所没有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费和其他所得。

第一，营业利润来源地的认定 为两个部分：一是外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构场所从事生产经营的所得。二是发生在中国境内外的，与外商投资企业和外国企业在中国有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费和其他所得。

准。具体地说，是指外国企业在中国境内未设立机构场所而取得的下列所得为来源于中国境内所得。

1．从中国境内企业取得的股息、红利。

2．从中国境内取得存款利息、贷款利息、债券利息、垫付款利息、延期付款利息。

3．将财产租给中国境内租用者而取得的租金。

4．提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费。

5．转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等而取得的收益。

6．经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得。

1．中断其他所得与外商投资企业之间联系。因为其他所得指的是发生在中国境内外与外商投资企业有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费等。如果以上各项其他所得与外商投资企业不发生实际联系，那么至少境外部分的其他所得就不必申报纳税。另外，追一步作为预提所得税的税率也比\外商投资企业和外国企业所得税''税率低13个百分点，100万的所得税可节税11万(33万-22万)。

2．总机构设在避税地。总机构是否在境内，目前世界各国主要有两种判定准则，一是看注册，二是看决策地。中国境内主要是看注册，