内容发布更新时间 : 2024/12/22 17:15:22星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

10、将企业集团内部利息收入与内部利息支出抵销时，可能编制的抵销分录是（ ）。 A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目 B、借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目 C、借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目 D、借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目 E、借记“营业外收入”项目，贷记“管理费用”项目 答案:AD

解析:企业集团内部利息收入与内部支出是由于内部资金借贷行为所产生的，如内部财务公司提供贷款、内部发行企业债券等。从借款企业和发行债券企业来说，其筹措的资金使用于不同的方向，其利息可能计入财务费用，也可能计入在建工程；而从提供贷款企业和购买债券的企业来说，其所取得的利息收入则作为投资收益处理（也有可能作为利息收入处理）。故将内部利息收入与利息支出抵销时，可能编制的抵销分录为A和D。

11、2007年12月母公司将成本为180万元的一批产品销售给子公司，销售价格为225万元，至年末该产品仍有112.5万元没有实现对外销售，形成存货；2008年2月母公司又将成本为354.38万元的同类商品以472.5万元的价格销售给子公司，2008年4月子公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为307.5万元，销售成本为240万元，其余没有实现对外销售，采用先进先出法对存货计价。母子公司的所得税税率均为25%。2008年末编制合并财务报表时，下列抵销分录中正确的有（ ）。（计算结果保留两位小数）

A、借：未分配利润－年初 22.5 贷：营业成本 22.5 B、借：营业收入 472.5 贷：营业成本 472.5 C、借：营业成本 86.25 贷：存货 86.25 D、借：递延所得税资产 5.63 贷：未分配利润－年初 5.63 E、借：递延所得税资产 15.93 贷：所得税费用 15.93 答案:ABCDE

解析:未分配利润－年初抵销：（225－180）×112.5/225＝22.5（万元）；本期存货中未实现内部销售利润抵销[472.5－（240－112.5）]×[（472.5－354.38）/472.5]＝86.25（万元）；上期递延所得税资产影响期初未分配利润的金额＝22.5×25%＝5.63（万元）；本期递延所得税资产抵销：86.25×25%－5.63＝15.93（万元）。

12、在连续编制合并会计报表时，有些业务要通过“未分配利润——年初”项目予以抵消。这些经济业务有（ ）。

A、内部固定资产交易的未实现利润抵消 B、内部存货交易中期末存货未分配利润抵消 C、内部存货交易中期初存货未实现利润抵消 D、内部固定资产交易后多计提折旧的抵消 E、内部期初应收账款计提的坏账准备抵消 答案:ACDE

解析:内部存货交易中期末存货未实现利润抵消： 借：营业收入 贷：营业成本 存货 所以B选项不对。

13、乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2007年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2008年度合并财务报表时，下列说法正确的有（ ）。 A、调减未分配利润项目12万元 B、调减未分配利润10.5万元 C、调减固定资产项目12万元 D、调增固定资产项目4.5万元 E、调减固定资产项目7.5万元 答案:BE

解析:此类题目可以通过编制抵销分录来判断正误。甲公司2008年度的合并抵销分录为： 借：未分配利润－年初 12 贷：固定资产－原价 12 借：固定资产－累计折旧 1.5 贷：未分配利润－年初 1.5 借：固定资产－累计折旧 3 贷：管理费用 3

从上述抵销分录可以看出，最终调减未分配利润项目10.5万元（12－1.5），调减固定资产项目7，5万元（12－1.5－3）。

14、子公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给母公司，销售价格为100万元，母公司本期购入该产品都形成存货，并为该项存货计提5万元跌价准备，期末编制合并报表时，母公司应抵销的项目和金额有（ ）。 A、存货跌价准备－5万元 B、资产减值损失－5万元 C、营业收入－100万元 D、营业成本－80万元 E、存货－20万元 答案:ABCDE 解析:分录为： 借：营业收入 100

贷：营业成本 100 借：营业成本 20 贷：存货 20 借：存货跌价准备 5

贷：资产减值损失 5

15、承上题，一年以后，母公司上期从子公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于陈旧预计可变现价值进一步下跌为40万元，母公司再次计提跌价准备，期末编制合并报表时，母公司应抵销的项目和金额有（ ）。 A、期初未分配利润－15 B、营业成本－8 C、存货－12

D、存货跌价准备－12 E、资产减值损失－7 答案:ABCDE 解析:分录为： 借：期初未分配利润 20 贷：营业成本 20 借：营业成本 12

贷：存货 12[（100－80）×60%] 借：存货跌价准备 5

贷：期初未分配利润 5 借：存货跌价准备 9 贷：资产减值损失 9

母公司期末存货成本＝100×60%＝60，可变现净值＝40，本期计提跌价准备＝20－5＝15；实际对外成本＝80×60%＝48，实际跌价＝48－40＝8，全部发生在本期，所以冲减本期计提准备17－8＝9。

第三大题 ：计算及会计处理题

1、盛大股份有限公司（以下简称盛大公司）2008年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业兴华公司购进其生产的设备一台。兴华公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。盛大公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于2008年5月20日竣工验收交付使用。盛大公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%（注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。假定不考虑内部交易产生的递延所得税。要求：（1）计算确定盛大公司购入该设备的入账价值。（2）计算确定盛大公司该设备每月应计提的折旧额。（3）假定该设备在使用期满时进行清理，编制盛大公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。（4）假定该设备于2010年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元（为简化核算，有关税费略）。编制盛大公司2010年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。 答案:

（1）该设备入账价值（或原价）＝140.4＋1＋0.6＋8＝150（万元） （2）该设备每月应计提的折旧额＝150×（1－4%）/36＝4（万元）

（3）使用期满时进行清理的情况下，盛大公司编制各年度合并会计报表中有关购买使用设备的抵销分录。 ①2008年度

借：营业收入 120 贷：营业成本 84 固定资产—原价 36 借：固定资产—累计折旧 7 贷：管理费用 7 ②2009年度

借：未分配利润—年初 36 贷：固定资产—原价 36 借：固定资产—累计折旧 7 贷：未分配利润—年初 7 借：固定资产—累计折旧 12 贷：管理费用 12 ③2010年度

借：未分配利润—年初 36 贷：固定资产—原价 36 借：固定资产—累计折旧 19 贷：未分配利润—年初 19 借：固定资产—累计折旧 12 贷：管理费用 12 ④2011年度

借：未分配利润—年初 5 贷：管理费用 5

（4）2010年5月10日提前进行清理的情况下，盛大公司编制2010年度合并会计报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。 借：未分配利润—年初 36 贷：营业外收入 36 借：营业外收入 19 贷：未分配利润—年初 19 借：营业外收入 5 贷：管理费用 5

2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年起拥有A股份有限公司（以下简称A公司）60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。所得税税率为25%。2010年度编制合并会计报表有关资料如下：

（1）2009年度有关资料： ①甲公司2009年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1600万元，A公司2009年销售X产品的销售毛利率为15%。 ②A公司2009年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元，即应收甲公司账款净额为1250万元。 ③甲公司2009年1月向A公司转让设备一项，转让价格为800万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本为680万元，A公司购入该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2009年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用，A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。 （2）甲公司和A公司2010年度按权益法调整后的会计报表有关项目金额如下（金额单位：万元）。

①资产负债表有关项目年末数

②利润表及利润分配表有关项目本年发生数