内容发布更新时间 : 2024/11/15 5:04:25星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

贷：经营活动现金流量—收到其它…… 10 000 借：经营活动现金流量—购买商品付现 80 000

贷：经营活动现金流量—销售商品收现 80 000 借：投资活动现金流量—权益性投资付现 100 000 贷：筹资活动现金流量—吸收投资收现 100 000

第五大题：案例提示

(1)本年度单独报表中的净利润金额

①母公司净利润=(2 000 000-1 600 000-188 000-10 000-6 000-4 000-12 000+3 000+

2 000-1 000)×(1-33%)

=123 280(元)

②子公司净利润=(1 000 000-700 000-95 000-6 000-6 000-2 000-

5 000+4 000-10 000)×(1-33%)

=120 600(元)

(2)母公司本年末“长期股权投资”项目的价值

①单独报表中“长期股权投资”项目的报告价值=600 000(元)

②为编制合并报表而按=600 000+120 600×60%-40 000×60%

权益法调整后的价值 =648 360（元） (3)抵销分录

①将母公司对子公司长期股权投资与子公司股东权益中母公司拥有的份额相抵销，并确认少数股东权益：

借：股本 800 000 资本公积 100 000

未分配利润 180 600

贷：长期股权投资 648 360 少数股东权益 ( (800 000+100 000+180 600)×40%) 432 240

②抵销内部债权、债务。 借：应付账款 4 800

贷：应收账款 (240 000×2％)4 800

③抵销对内部债权计提的坏账准备及确认的相关坏账损失。 借：应收账款 (4 800×5％)240

贷：年初未分配利润 (2 000+1 000)×5％)150 管理费用 (240-150)90

④抵销以前年度未实现的内部存货交易损益对期初未分配利润的影响。 借：年初未分配利润 (35 000x10％×10％) 350 贷：主营业务成本 350

⑤抵销本年度发生的内部存货交易及年末存货价值中包含的未实现利润。 借：主营业务收入 (2 000000×5％)100 000 贷：主营业务成本 100000 借：主营业务成本 3 350 贷：存货

[ (350+2 000 000×5％×10％) -700000×10％×10％]3 350

⑥抵销子公司当年可供分配利润及利润分配情况和对母公司股权投资收益的影响。

借：投资收益 (120 600x60％)72 360 年初未分配利润 100000

少数股东损益 (180000×67％×40％)48 240 贷：应付普通股股利 40 000 未分配利润 180 600 ⑦抵销内部现金流动。 借：经营活动现金流量

——购买商品、接受劳务支付的现金 115 200

贷：经营活动现金流量

——销售商品、提供劳务收到的现金 115 200*

*乙公司从甲公司收到的现金=年初应收款1000—年末应收款0=1 000(元)

对乙公司销售收入

甲公司从乙公司 = －（年末应收4 800－年初应收款2 000）

及增值税117 000

收到的现金

= 114 200（元）

=240 000×（4） 本年度合并资产负债表中“期末 95%+100 000×95%-4 800+240

数”栏“应收账款”项目的合并数

=318 440（元）

本年度合并利润表中

（5） =123 280+72 360+120 600+90+350-3 350-72 360

“净利润”项目的合并数

=240 970（元）

（6） 本年度合并所有者权益变动表中 =80 000+100 000+150-350-100 000

“年初未分配利润”项目的合并数

=79 800（元）

本年度合并所有者权益变动表中

=79 800+90+350-3 350=76 890（元） “年末未分配利润”项目的合并数

（7）本年度合并现金流量表中有关项目合并数的计算

母公司当年

① =2 000 000+2 000 000×17% - （240 000-40 000）-20 000+30 000

销货收现

=2 150 000（元）

子公司当年销货收现=1 000 000+1 000 000×17% -（100 000-3 000） =1 073 000（元） 应抵销的内部收现=115 200（元）

销货收现合并数=2 150 000+1 073 000-115 200 =3 107 800（元） ②购货付现合并数=1 200 000+800 000-115 200=1 884 800（元）