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借：吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000

应付利息—个人定期存款应付利息户 128.7

贷：库存现金 12122.57

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 6.13 （2） 月积数法

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借：吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000

应付利息—个人定期存款应付利息户 128.7

贷：库存现金 12122.26

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 6.44

第三章 贷款业务的核算

习题一

目的 练习采用乙种账页计算贷款利息

资料 亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2所示。

存款资料表

开户单位：甲公司 月利率：1.50‰ 单位：元

一、 二、

表3-2

日期 9 10 11 27 21 1 11 23 14 20 摘要 承前页 归还 归还 发放 归还 还清 止息 借方 250 000 贷方 100 000 150 000 200 000 100 000 借/贷 借 余额 300 000 日数 6 积数 1 800 000 12 三、 要求

（1） 根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期会计日数和技术

田如上述表内。

（2） 列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。 （1） 表3-2

存款资料表

开户单位：甲公司 月利率：1.50‰ 单位：元

日期 9 27 摘要 承前页 借方 贷方 借/贷 借 余额 300 000 日数 6 24 积数 1 800 000 7 200 000 word范文

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10 11 12 21 1 11 23 14 归还 归还 发放 归还 还清 250 000 100 000 150 000 200 000 100 000 870 借 借 借 借 平 平 200 000 50 000 300 000 100 000 0 0 11 10 12 21 6 7 91 2 200 000 500 000 3 600 000 2 100 000 0 0 17 400 000 20 止息 21 利息入账 至结息日累计会计日数 至结息日累计计息积数

（2） 12月20日的计算利息数为：

12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：

借：应收利息 870

贷：利息收入—贷款利息收入—甲 870

习题二

一、 目的 练习采用余额表计算贷款利息。

二、 资料 中关村支行2008年12月公司贷款科目下单位贷款分户账和第4季度该贷款

科目计息余额表的最后一页内容如表3-3、表3-4和表3-5所示。

表3-3

贷款分账户账（甲公司） 单位：元

日期 12 15 16 18 19 表3-4

摘要 承前页 还款 放款 还款 借方 100 000 贷方 借/贷 借 借 借 借 余额 256 000 56 000 156 000 110 000 200 000 46 000 贷款分账户账（乙公司） 单位：元

日期 12 14 16 18 20 表3-5

摘要 承前页 还款 放款 还款 借方 19 000

贷方 借/贷 借 借 借 余额 243 000 190 000 40 000 243 000 150 000 计息余额表

科目：公司贷款 月利率：1.50‰ 单位：元 9/21～12/15累计积数 12/16 12/17 12/18 12/19 12/20 9/21～12/15累计积数 利息额 word范文

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甲公司 乙公司 合计 30 785 690 25 634 800 三、

要求 根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作出利息入账的会计分录。

计息余额表

科目：公司贷款 月利率：1.50‰ 单位：元

甲公司 9/21～12/15累计积数 30 785 690 12/16 56 000 12/17 56 000 12/18 156 000 12/19 110 000 12/20 110 000 9/20～12/20累计积数 31 273 690 利息额 1 563.68

12月20日计算利息数为：

乙公司 25 634 800 0 0 190 000 190 000 40 000 26 054 800 1 302.74 合计 56 420 490 56 000 56 000 346 000 300 000 150 000 57 328 490 2 866.42 错误！未找到引用源。

12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：

借：应收利息 2866.42

贷：利息收入—贷款利息收入—甲 1563.68

—乙 1302.74

习题三

一、 目的 练习抵押贷款业务的核算。 二、 资料 A商业银行发生如下业务：

（1） 7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元，审核后办理。

借：贷款—抵押贷款—某塑料厂 300 000

贷：吸收存款—单位活期存款—某塑料厂 300 000

（2） 7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息1.5万元。

借：应收利息—蓝天贸易公司 15 000

贷：利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易公司 15 000

（3） 7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金50万

元，应收利息2万元，转入抵债资产。

借：应收利息—汽车厂 20 000

贷：利息收入—贷款利息收入—汽车厂 20 000

word范文

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（4） 7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计74万元，处置收入80

万元。

借：吸收存款—单位活期存款 800 000

贷：贷款—抵押贷款—新兴百货 740 000

吸收存款—单位活期存款—新兴百货 60 000

（5） 7月8日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款10万元，利

息8500元。

借：吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂 108 500

贷：贷款—抵押贷款—红星乳品厂 100 000

应收利息—红星乳品厂 8 500

（6） 7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。

借：抵押资产 500 000

贷：贷款—抵押贷款—汽车厂 500 000

（7） 7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金98万元，利息4.5万元，

银行处理抵押的设备一套，得款100万元。

借：吸收存款—单位活期存款 1000 000

吸收存款—单位活期存款—服装厂 25 000

贷：抵押贷款—服装厂 980 000

应收利息—服装厂 45 000

（8） 7月22日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金20万元，应收利

息1.5万元。

借：吸收存款—单位活期存款—通信公司 215 000

贷：贷款—抵押贷款—通信公司 200 000

应收利息—通信公司 15 000

三、 要求 根据以上述资料，编制A商业银行贷款业务的会计分录。

习题四

一、 目的 练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。

二、 资料 甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980 000元；1月份报经批准核销

服装厂的呆账贷款750 000元；1月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870 000元；5月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200 000元。

三、 要求 根据以上述经济业务，编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计

分录。

（1） 借：贷款损失准备—服装厂 750 000

贷：贷款 750 000

（2） 借：资产减值损失 870 000

贷：贷款损失准备 870 000

（3） 借：贷款损失准备 200 000

贷：资产减值损失 200 000 同时：

借：吸收存款—单位活期存款—服装厂 200 000

贷：贷款 200 000

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