内容发布更新时间 : 2024/11/16 11:59:18星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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其次，对最佳证据的要求。最佳证据是证明力最强的证据。书证原件为最佳证据，在不能提供原件时才可做其他考虑;物证要优先提供原物;计算数据、录音、录像等资料要优先提供原始载体。

再次，要考虑与行政程序的衔接。由于行政诉讼是对税务机关具体行政行为的司法复审，因此税务稽查人员应遵照行政程序取得证据。

2、对特殊证据的要求：

特殊证据主要是指域外证据、涉密证据和外文证据。依据《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》规定：对于在中华人民共和国领域以外形成的证据(即域外证据)，应当说明来源，经所在国公证机关证明，并经中华人民共和国驻该国使领馆认证，或者履行中华人民共和国与证据所在国订立的有关条约中规定的证明手续;对于外文证据应当附有由具有翻译资质的机构翻译的或者其他翻译准确的中文译本，由翻译机构盖章或者翻译人员签名。外文书证必须提供中文译本，这首先是维护国家主权的需要，其次也便于对外文证据的质证和认证。

三、对税务稽查证据的审核认定：

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税务稽查对涉税违法行为作出的结论应当以证据证明的违法事实为依据。同时作为证明依据的证据必须具备“三性”才能成为定案的根据，即具备关联性、合法性和真实性。税务稽查在对证据进行审核时应当逐一审查，并对全部证据进行全面、客观和公正地分析判断，从而确定证据材料与违法事实之间的证明关系，排除不具有关联性的证据材料，准确认定案件的违法事实。

1、对证据合法性的审核：

(1)税务稽查证据是否符合法定形式。在审查证据的合法性时必须审查法律、法规和规章对证据形式是否有要求，以及不符合该要求时会产生的后果。

(2)税务稽查证据的取得程序是否符合法律、法规、规章的要求。程序合法是认定证据合法的重要标准，违反法定程序往往导致证据的排除。

(3)是否有影响证据效力的其他违法情形。在此主要审查证据是否存在侵犯纳税人合法权益的情形。

2、对抽样取证获得证据的审核：

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《行政处罚法》第三十七条第二款规定：“行政机关在收集证据时，可以采取抽样取证的方法”。通常，抽样取证就是从总体中取出部分个体进行分析判断，以此对总体的某些未知因素得出结论。由抽样取证得出的结论是一种适用总体的结论。抽样取证有两种基本情况：一种为在总体中抽取部分直接作为证据;一种为从种类物中抽取部分进行鉴定，以鉴定结论作为证据。从法律原则上说，抽样取证应当符合正当的程序要求。因此，对于抽样取证获得证据的审核既要依据法律规定进行判断，又要在法律没有规定时依据正当程序的法律原则进行判断。例如，稽查人员通过抽样取证获得的证据，在其抽样调取证据时就应当制作现场询问笔录，以便对其抽样取证的正当性进行分析判断。

3、对证据证明效力的审核：

在证明同一税案事实的多个证据相互矛盾的情况下，我们可以按照最具证明效力的证据对该税案事实进行认定。依据证据证明效力的由大到小可分为以下情形：

(1)国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证;

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(2)鉴定结论、勘验笔录、档案材料、以及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言;

(3)原件优于复制件、原始证据优于传来证据;

(4)数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据。

四、根据税务违法事实的分类建立多元化的证据证明标准：

1、税务违法行为的分类：

《中华人民共和国税收征收管理法》对税务违法事实进行了明确的分类，主要分为应缴未缴税款、偷税、欠税、骗税、抗税等。同时，依据其违法行为的性质不同其应当承担的法律责任也不尽相同。如对应缴未缴税款的行为，税务机关要追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金及罚款;而对于像偷税、欠税、骗税、抗税这种情节比较严重的税务违法行为，税务机关要追缴其偷、欠、骗、抗的税款，并处偷、欠和骗、抗税款百分之五十以上五倍以下或一倍以上五倍以下的罚款，对于构成犯罪的则要依法追究刑事责任。

2、证据证明标准的类型：

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(1)刑事案件适用排除合理怀疑的证明标准。所谓排除合理怀疑证明标准，就是违法事实清楚，证据确凿充分。如果用量化的数字界定，排除合理怀疑的证明标准要求95%以上的盖然性。

(2)民事案件适用优势证据标准。所谓优势证据标准，就是事实发生的盖然性比其不发生的盖然性更大。如果用量化的数字界定，优势证据标准要求51%以上的盖然性。

(3)行政案件适用明显优势证明标准。由于行政案件要求低于刑事案件和高于民事案件，因而适用明显优势证明标准。此标准介于上述两类标准之间。

3、根据税务违法事实的不同类型建立多元化的证据证明标准：

证据的证明标准并不是统一适用一个标准，而是根据税务违法事实的种类、性质具体确定案件的证明标准。

(1)税务稽查的违法事实定性为应缴未缴的适用明显优势证明标准。

应缴未缴案之所以适用明显优势证明标准是因为，对于这类案件，税务机关只追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金及罚款，此类行政

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