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2019年注册会计师《公司战略》模拟试题

（5）

导读：本文 2019年注册会计师《公司战略》模拟试题（5），仅供参

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下列各项关于企业采购环节内部控制措施的表述中，错误的有()。 A.不得安排同一机构办理采购业务的全过程

B.对于超预算和预算外采购项目，应先办理请购手续，再履行预算调整程序

C.大宗采购应当根据市场行情制定采购限价，并对采购限价适时调整

D.一般物资或劳务的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议

【答案】ABC【解析】本题考核“企业内部控制应用指引第7号——采购业务”的知识点。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程，所以选项A错误;对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续，所以选项B错误。大宗采购等应当采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定采购限价，并对采购限价适时调整，所以选项C错误。

【例题·多选题】

下列各项关于企业存货管理内部控制措施的表述中，错误的有()。 A.存货管理人员应经常抽时间对存货进行全面盘点清查 B.企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，并定期和财会部门、存货管理部门进行核对

C.对代管、代销、暂存、受托加工的存货应该单独存放，其记录和会计核算可以和本单位存货合并处理

D.除仓储人员外，企业内部其他人员接触存货，应当经过相关部门的特别授权 【答案】ACD 【解析】

本题考核“企业内部控制应用指引第8号——资产管理”的知识点。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，所以选项A错误;对于代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆，所以选项C错误;企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权，所以选项D错误。 【例题·单选题】

下列各项关于企业担保业务内部控制的表述中正确的是()。 A.重大担保业务由总经理审批

B.在采取相应措施的情况下，可以给经营风险较大的企业进行担保

C.企业的内设机构不得办理担保业务

D.被担保人被要求变更担保事项的企业应当重新履行评估的审批程序

【答案】D【解析】本题考核“内部控制应用指引第12号——担保业务”的知识点。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。所以选项A错误。对于财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的担保申请人不得提供担保，所以选项B错误。企业内设机构未经授权不得办理担保业务。所以选项C不正确。 【例题·单选题】

下列各项中，符合《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》规定的是()。

A.公司的股东大会负责审核全面预算草案 B.公司预算管理工作机构一般设在财会部门

C.公司预算管理委员会成员由企业财务负责人及内部相关部门负责人组成

D.由于市场环境等客观因素导致预算执行发生重大差异确需调整时，可由公司财务经理调整预算

【答案】B【解析】企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算的科学性和可行性，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。所以A错误;企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。所以C错误;由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致