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当前违纪违法案件线索特点分析及审计应对措施

当前违纪违法案件线索特点分析及审计应对措施

近几年来，枝江市审计局向纪检监察、检察机关移送了多起案件线索，审计工作取得了较为明显的成效。通过分析这些案件线索，揭示出当前违纪违法案件呈现出一些新特点，现结合工作实际，围绕这几个特点谈一谈个人认识和体会。 一、当前违纪违法案件线索的特点及原因 （一）涉及专项资金违纪违法逐渐增多。

部分单位、个人对专项资金“动歪心思”， 以“发奖金、福利”等各种借口对专项资金予以截留、挪用甚至贪污。2015年，该局在对市直某单位领导干部经济责任审计中，审计人员通过财政直接支付系统查询，发现该单位在近两年时间里有10笔财政直接支付资金合计14.04万元直接转到王某某一个人名下的疑点。经过延伸审计调查发现该单位从农家书屋项目建设、体彩公益金等专款中套取财政资金30多万元用于发放奖金和福利。同时还查出该单位将社会捐款、企业赞助以及下属单位收取的会费等收入置于账外，“小金库”资金累计达94.26万元；该单位原办公室主任兼会计陈某某利用职务便利，采取收入不入账、虚开发票、篡改报销原始凭证、重列支出等手段贪污公款43.73万元。分析产生问题的原因是该单位主要负责人履行党风廉政建设主体责任不力，内部监督不到位，财务管理失控。会计代替出纳用假单据多次在财政局相关科室办理付款手续，事后为了掩盖事情真相，又涂改法人代表印鉴和银行账号，也暴露了财政部门在审核资金拨付中把关不严、监督不力，造成个别人转移、挪用、贪污公款有机可乘。

（二）涉及领导干部违纪违法案件严重。 单位“一把手”明明熟知政策法规，还是“顶风”在政策法规的边缘找“空子”。2014年，该局向市纪委移送的市直某单位原主要负责人任职期间利用职务便利，向外单位借用公款等案件线索，查出该单位主要负责人向6家单位借用公款6笔合计12.5万元，用于个人购买体育彩票，还款期均超过六个月；还与他人共同创办某刊物并违规发行，个人收取宣传费11.79万元等问题。当年，该局在经济责任审计中还发现某市驻外办事处主任身为“一把手”，直接分管财务、直接经手物资采购，用复印件重复报销费用支出，违规支出金额达10万余元的线索。这两起案件线索直接涉及到“一把手”， 从发案原因看，监督管理的缺失是违纪违法问题发生的主要因素，权力运行不规范、权力不受监督制约必然会出问题。

（三）涉及财务人员违纪违法案件金额越来越大。 财务人员利用手中管“钱”的便利，挪用公款用于投资平台买卖现货白银和基金等交易；私存公款，侵吞银行利息。2015年，该局在对某市高中学校部门预算执行情况专项审计调查中发现学校出纳王某某挪用公款案件线索是一个典型案例。审计人员首先通过查其他应收款账发现出纳王某某大笔借款异常疑点，临时决定对学校财务室进行现金盘点，又发现出纳王某某用白条收据收取学生复印费12笔合计5万余元未入账线索。案件线索移送后，在审计机关协助下，经纪检监察、检察机关立案查处，查出出纳王某某挪用公款106.57万元用于投资平台买卖现货白银和基金等交易。当年，该局在审计中还查出另外一所高中学校经费出纳和食堂出纳2人私存私放公款累计达2472万元，私吞银行利息1.76

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万元。这两起案件线索暴露出学校平时财务管理混乱、制度虚设，会计、出纳岗位缺乏相互制约和监督，涉案人在管理漏洞上“打歪主意”，学校校长负有重要责任。

（四）涉及农村集体经济组织党员干部违纪违法案件居高不下。 具体表现为：一是资产资源处置中仍然存在权钱交易，主要反映在农村集体经济组织在水库、滩涂、林场、多经地等资产资源发包或拍卖过程中，有的党员干部搞钱权交易、权力寻租、违反程序对外发包或贱卖，造成集体经济组织资产资源收益流失。二是设置“账外账”坐收坐支，主要反映在有些村级组织的党员干部在征地拆迁、居民点安置、“一事一议”等公务活动中，乱摊派、乱集资，并将收入不上账，被个人侵吞或被少数干部掌握使用。三是列支费用时变通处理做假账，有的村级组织中的党员干部无视财经管理制度，在财务开支中常常“先斩后奏”，过度开支等问题。这些问题反映了村级财务管理制度和财务公开制度没有认真执行，缺乏群众监督，不仅侵害了农民的切身利益，阻碍了农村经济发展，影响了农村社会稳定，还严重损害了党和政府的形象。 二、发现违纪违法案件线索的审计应对措施 （一）深入研究当前违纪违法案件线索的特点 从该局近几年移送的案件线索来看，违纪违法案件线索的特点主要反映在作案方式越来越多样化、并且越来越隐蔽；涉案领域越来越广。有些干部在价值观念、思想心态上发生失衡，甚至把“当官、发财、享乐”作为人生的追求终极目标，导致经济上的贪婪，违法违纪也就再所难免。在一些职级并不高的实权岗位、关键部门存在“微腐败”的现象，如单位的会计、出纳岗位，也成为违纪违法行为的“高发地带”。少数单位领导干部财经纪律意识淡薄，对禁令打折扣、做选择，不守纪律、不讲规矩，利用各种关系避开规章制度的约束，达到违纪违法行为的目的。

审计机关应认真研究当前违纪违法案件线索的特点，探索和把握违纪违法案件线索的作案规律，通过分析、研究已经查办的问题线索，认真研究案件线索的来源是什么？哪些案件线索是审计直接发现的？哪些案件线索是群众举报发现的？哪些案件线索是通过运用大数据分析发现的？只有把握了违纪违法案件线索的作案规律，我们在审计工作中就能主动挖掘出违纪违法案件线索，为深入查办违纪违法案件奠定基础。

（二）积极探索建立与纪检监察、检察机关的联动机制

1.建立联系会议制度。审计机关应主动与纪检监察、检察机关联系，定期就各自需要对方支持、配合的相关工作召开联系会议，相互通报情况，认真研究协作配合办案措施，形成信息资源共享。

2.健全移送机制。改变过去主要以事后移送为主的移送方式，实行事中、事后移送和与纪检监察、检察机关共同研判相结合，不放过任何可疑的蛛丝马迹，确保案件查处的及时性。

3.坚持案件协查机制。积极配合纪检监察、检察机关作好案件查处工作，对需要审计机关协助查证的案件，派出专业的审计人员积极参与，核实违纪违规行为事实，配合对各种案件的协查工作。 （三）创新突破案件的方式方法

由于违法违纪的行为越来越隐蔽，通过常规的审计很难查出线索，审计人员要学会运用先进的技术手段与方法，找到突破案件线索的关键点。 1.运用大数据分析。大数据的运用给审计工作带来新突破，今年该局在扶贫

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资金审计中运用大数据分析就是一个很好例子。审计组通过采用大数据进行对比分析，发现扶贫资金超范围发放等一系列疑点，针对金额大、出现频率高的疑点问题，逐一延伸调查相关单位、乡镇、农户，核实排查真实情况，问题找得准，取得了很好效果。

2.关注内部举报材料线索。举报材料是发现案件线索的重要来源渠道，充分利用举报材料，有助于审计人员顺利发现重大问题线索。一是对举报线索分析，从被检举单位或被检举人的相关单位进行了解入手，筛选有价值的线索。二是围绕举报线索进行核实，在审计中一般采取顺查法，因为有疑点、线索，审查的范围相对较小；同时，在审计中对举报中有出入的，应扩大审计线索的范围，采取逆查法，先通过从账上分析，筛选出重点核查范围，再通过单笔财务核实，以确定举报的真实性。

3.紧扣业务管理环节。寻找案件线索在利用财务资料不能找到突破口的情况下，应利用业务管理环节的资料进行审查，有时可取得实质性的进展。一是利用单位行政会议记录查找重要线索；二是查找项目合同、招投标资料，通过分析发现问题。

4.建立案件线索管理台账。基层审计机关可以在综合审理科或法规科建立案件线索管理台账，确定专人负责管理，将各业务科室报送的案件线索分类登记，及时掌握案件线索移送和查办情况。对收集的案件线索进行动态管理、分析研判，积极应对当前违纪违法行为作案方式多样化、智能化的新情况，不断提高审计人员准确地查找案件线索的能力。

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