内容发布更新时间 : 2024/10/1 7:45:52星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

乙公司、丙公司、丁公司、戊公司均纳入合并范围；选项CD，如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表，其他子公司不应予以合并，因此乙公司不应将丁公司纳入合并范围，应将戊公司纳入合并范围。 【该题针对“合并范围的豁免——投资性主体”知识点进行考核】 【答疑编号12949984,点击提问】 2、

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，企业与其存在经济依存关系的供应商之间不构成关联方关系；选项C，董事的侄子不属于关系密切的家庭成员，不构成关联方关系。 【该题针对“关联方关系的认定”知识点进行考核】 【答疑编号12949985,点击提问】 3、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 已确认的政府补助需要退回的，应当分别下列情况处理： （1）初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值；

（2）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益； （3）属于其他情况的，直接计入当期损益。

【该题针对“政府补助的退回”知识点进行考核】 【答疑编号12949986,点击提问】 4、

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项A，自资产负债表日起12个月内将到期的长期应收款项，应在“一年内到期的非流动资产”中列报，属于流动性资产；选项B，该设备符合持有待售的条件，应转入“持有待售资产”，属于流动性资产；选项C，属于非流动资产；选项D，属于非流动性负债。 【该题针对“资产负债表项目的填列（总）”知识点进行考核】 【答疑编号12949987,点击提问】 5、

【正确答案】 AD

【答案解析】 A公司应确认债务重组损失＝1 600－80－1 400－10＝110（万元），选项B不正确；B公司应确认固定资产处置收益＝1 400－（1 300－200）＝300（万元），选项C不正确。 【该题针对“债务重组的处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12949988,点击提问】 6、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，属于职工个人的行为，与企业无关，不属于职工薪酬核算的范围。 【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】 【答疑编号12949989,点击提问】 7、

【正确答案】 AB

【答案解析】 企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息： （1）前期差错的性质；

（2）各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；

（3）无法进行追溯重述的，应说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。 在以后期间的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息。 【该题针对“前期差错更正的披露”知识点进行考核】 【答疑编号12949990,点击提问】 8、

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【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A，影响营业外收入的金额＝（5）180（万元）；选项B，影响营业外支出的金额＝（3）15（万元）；选项C，影响期间费用的金额＝（1）5（万元）；选项D，影响营业利润的金额＝（1）（31.25×80%－5）＋（2）（80－10）＋（4）68＝158（万元）。其中，成本法计量的长期股权投资，被投资方实现净利润时不需要进行确认；无力支付的银行承兑汇票应转入“短期借款”，不影响损益。 【该题针对“利润表项目的填列”知识点进行考核】 【答疑编号12949991,点击提问】 9、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，应计入进口产品的成本。 【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】 【答疑编号12949992,点击提问】 10、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 可转债负债成分的公允价值＝50 000 000×6%×（P/A，9%，5）＋50 000 000×（P/F，9%，5）＝44 164 100（元），选项A正确；

权益成分的公允价值＝50 000 000－44 164 100＝5 835 900（元），选项B正确；

假设2×19年1月1日全部行使转换权，转股时增加的股本＝50 000 000/10＝5 000 000（元），选项C正确；

转股时甲公司增加的“资本公积——股本溢价”科目的金额＝应付债券的摊余成本＋权益成分的公允价值－转股时增加的股本

＝44 164 100＋（44 164 100×9%－50 000 000×6%）＋{[44 164 100＋（44 164 100×9%－50 000 000×6%）]×9%－50 000 000×6%}＋5 835 900－5 000 000＝47 037 267.21（元） ，选项D正确。 发行时的分录：

借：银行存款 50 000 000

应付债券——可转换公司债券（利息调整） 5 835 900

贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 50 000 000 其他权益工具 5 835 900 转换时的分录：

借：应付债券——可转换公司债券（面值） 50 000 000 其他权益工具 5 835 900

贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整） 3 798 633 股本 5 000 000 资本公积——股本溢价 47 037 267.21

【该题针对“可转换公司债券的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12949993,点击提问】 三、计算分析题 1、

【正确答案】 该社会团体应于2×18年2月1日确认捐赠收入。（1分） 2×18年2月1日，收到捐赠款项： 借：银行存款 150

贷：捐赠收入——限定性收入 150（1分） 2×18年10月31日，剩余款项自由分配： 借：捐赠收入——限定性收入 10

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贷：捐赠收入——非限定性收入 10（1分）

【Answer】The social organization should recognize Donation income in 2X18/2/1 （1.5 point） 2X18/2/1, Donation received DR:Bank deposit 150

CR:Donation income-restricted income 150 （1.5 point）

2X18/10/31, Unrestricted distribution of remaining funds of donation DR:Donation income-restricted income 10

CR:Donation income-unrestricted income 10 （1.5 point） 【该题针对“民间非营利组织特定业务的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12949995,点击提问】

【正确答案】 不应确认捐赠收入；（0.5分）理由：此项交易对于该社会团体属于受托代理业务，应设置受托代理资产和受托代理负债核算该业务，不属于捐赠业务，不确认捐赠收入。（0.5分） ①2×18年5月11日，收到银行存款时： 借：银行存款——受托代理资产 200

贷：受托代理负债 200（1分） ②2×18年5月25日，转出银行存款时： 借：受托代理负债 200

贷：银行存款——受托代理资产 200（1分）

【Answer】The social organization shouldn’t recognize Donation income; （0.75 point） Reason: This transaction should be classified as agency business for the social organization. Agency assets and agency liabilities should be set for the business. This transaction is not donation business, so donation income shouldn’t be recognized. （0.75 point） 2X18/5/11, received bank deposit DR:Bank deposit-agency assets 200

CR:Agency liabilities 200 （1.5 point） 2X18/5/25, transfer out of bank deposit DR:Agency liabilities 200

CR:Bank deposit-agency assets 200 （1.5 point）

【该题针对“民间非营利组织特定业务的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12949996,点击提问】

【正确答案】 属于非限定性收入；（0.5分）理由：该社会团体的会费收入未设置使用限制（0.5分） 借：银行存款 289

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贷：会费收入——非限定性收入 289（1分）

【Answer】It should be classified as unrestricted income: （0.75 point）

Reason: There is no restriction on the use of membership fee of the social organization. （0.75 point）

DR:Bank deposit 289

CR:Membership fee-unrestricted income 289 （1.5 point） 【该题针对“民间非营利组织特定业务的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12950001,点击提问】 【正确答案】 结转限定性收入： 借：捐赠收入——限定性收入 140

贷：限定性资产 140（1分） 结转非限定性收入：

借：捐赠收入——非限定性收入 10 会费收入——非限定性收入 289

贷：非限定性净资产 299（1分） 【Answer】Closing restricted income DR:Donation income-restricted income 140 CR:Restricted assets 140 （1.5 point） Closing unrestricted income

DR:Donation income-unrestricted income 10 Membership fee-unrestricted income 289 CR:Unrestricted assets 299 （1.5 point）

【该题针对“民间非营利组织特定业务的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12950002,点击提问】 2、

【正确答案】 ①无形资产账面价值＝600（万元）（0.5分） 计税基础＝600×175%＝1 050（万元）（0.5分）

形成可抵扣暂时性差异，但不应确认递延所得税；（0.5分） ②交易性金融负债账面价值＝500（万元）（0.5分） 计税基础＝580（万元）（0.5分）

形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。（0.5分） ③其他债权投资账面价值＝450（万元）（0.5分）

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计税基础＝320（万元）（0.5分）

形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债并计入所有者权益，不影响所得税费用。（1分） 【该题针对“所得税的处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12950004,点击提问】

【正确答案】 广告费支出形成可抵扣暂时性差异；理由：广告费支出400万元，不超过当年销售收入15%的部分300（2000×15%）万元可以在当期扣除，超过部分100万元可以结转以后期间扣除，因此形成100万元的可抵扣暂时性差异。（1分）

【该题针对“所得税的处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12950005,点击提问】

【正确答案】 应纳税所得额＝2 500－20/25%－（300＋500）×75%－80＋100＝1 840（万元）（0.5分）

应交所得税＝1 840×25%＝460（万元）（0.5分）

递延所得税资产本期发生额＝100×25%－20＝5（万元），影响所得税费用；（0.5分）

递延所得税负债本期发生额＝（80＋450－320）×25%＝52.5（万元），其中20万元影响所得税费用，32.5万元影响其他综合收益；（0.5分）

因此，应确认所得税费用＝460－5＋20＝475（万元）（0.5分） 分录为：

借：所得税费用 475 递延所得税资产 5 贷：递延所得税负债 20

应交税费——应交所得税 460（1分） 借：其他综合收益 32.5

贷：递延所得税负债 32.5（0.5分）

【该题针对“所得税的处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12950006,点击提问】 四、综合题 1、

【正确答案】 资料（1），甲公司会计处理不正确；（0.5分）理由：弃置费用金额需要考虑货币时间价值之后计入固定资产成本并确认预计负债。（0.5分）

固定资产入账价值＝8 000＋500×0.2314＝8 115.7（万元）（0.5分） 确认预计负债入账金额＝500×0.2314＝115.7（万元）（0.5分） 期末确认利息费用＝115.7×5%＝5.79（万元）（0.5分） 更正分录：

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