内容发布更新时间 : 2024/11/13 6:39:10星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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企业所得税习题 1、2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得 25万元。税务机关审查发现，该企业2008年度其他有关情况如下： （1）通过县政府向 灾区捐赠20万元。（按利润总额的12%扣除=100*12%=12万元，可扣除12万元，调增8万元）

（2）开发新技术的研究费用20万元（已计入管理费用），该研发费用符合税法规定的50%加计扣除政策。（20*（1+50%）=30万元扣除，调减30-20=10万元） （3）直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用扣除。（不可扣除项目，调增35万元）

（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用扣除。（可扣除） （5）支付罚款0.8万元，已列入当期费用扣除。（不可扣除,调增0.8万元） （6）实际支付工资40万元。“三费”支出8万元。（40*18.5%=7.4万元<8万元，调减8-7.4=0.6万元）

请计算该企业实际应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。 解：应纳企业所得税=（100+8-10+35+0.8+0.6）*25%=33.6万元

已经预缴企业所得税25万元，还需要补缴企业所得税33.6-25=8.6万元

2、某国家重点扶持的高新技术企业，2008年全年实现销售收入1000万元，其中综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所得的收入200万元。（按90%计算收入）

销售成本400万元，增值税40万元，销售税金及其附加4万元，国债收入20万元，管理费用、销售费用、财务费用250万元。其他费用情况如下： （1） 固定资产日常修理支出3万元；（管理费用可扣除） （2） 直接向灾区捐赠10万元；（不能扣除） （3） 支付职工工资200万元，其中残疾职工工资50万元（符合加计扣除规定）；

（200-50+50*（1+100%）=250万元扣除） （4） 提职工“三费”50万元；（200*18.5%3=37万元<50万元，按37万元扣

除）

请计算该企业应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。

解：收入总额=1000-200+200*90%+20=1000万元 可扣除项目=400+4+250+3+250+37=944万元 应纳企业所得税额=（1000-944）*15%=8.4万元

3、公司2008年全年应纳税所得额1000万，其中从设在A国分公司取得所得300万元，已按A国税法缴纳税款90万元，从设在B国分公司取得所得500万元，按B国税法应纳税款100万元。

请计算该企业应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。

解：全年应纳税额=1000*25%=250万元

在A国应纳税额=300*25%=75万元，实际已经缴纳90万元，不需

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要补交税款,75万元可以全部抵扣。

在B国应纳税额=500*25%=125万元，实际已经缴纳100万元，还需在中国补缴税额25万元。

该企业应纳企业所得税额=250-75-100=75万元

4、某国家重点扶持的高新技术企业2008年经营状况如下： （1）营业收入1000万元；（收入）

（2）国债利息收入5万元；企业债券利息400万元；（国债利息为免税收入） （3）投资中国企业分得红利300万元；（国内投资红利为免税收入） （4）取得财政拨款30万元；（不征收收入） （5）实际支付工资500万元；（可扣除项目） （6）向灾区直接捐款300万元；（不可扣除项目） （7）管理费用20万元；（可扣除项目） （8）材料成本100万元；（可扣除项目）

（9）支付税金100万元，其中消费税10万元，增值税60万元；（可扣除额=100-60=40万元）

（10）提取“三费”140万元；（500*18.9%=92.5<140，可扣除额为92.5万元） （11）广告支出100万元；（1000*15%=150>100,可扣除额为100万元） （12）业务招待费支出20万元；（20*60%=12>1000*5%=5，可扣除额为5万元） （13）向投资者支付的红利400万元；（不可扣除） （14）支付交通违章罚款10万元；（不可扣除） （15）赞助青年歌手大赛200万元；（不可扣除） （16）为投资者投保商业保险支出100万元；（不可扣除） （17）经营失误，损失10万元；（可扣除额）

（18）向非金融企业借款100万，使用期4个月，支付利息7万元（同期银行贷款年利率为6%）；（100*6%/12*4=2<7，可扣除额为2万元） （19）2002年未弥补亏损50万元；（超出5年，不不亏）

请计算该企业实际应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。

解：收入总额=1000+5+400+300+30=1735万元 免税收入=5+300=305万元 不征收收入=30万元

可扣除项目=500+20+100+40+92.5+100+5+10+2=869.5万元 应纳税所得额=1735-305-30-869.5=530.5万元 应纳所得税额=530.5*15%=79.575万元

个人所得税习题：

1、甲和乙系夫妻，居住在南方某市。2008年1月份，甲取得工资收入2200元，稿酬收入1500元，获得省政府颁发的优秀论文奖30000元；乙1月份取得工

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资收入1700元，单位发实物折合人民币300元。此外，双方共同购买福利彩票，获奖金10000元。

根据个人所得税法及相关规定，甲乙两人应怎样纳税？缴纳多少税？

解：甲工资薪金应纳税额=（2200-2000）*5%=10元；

稿酬所得应纳税额=（1500-800）*20%*（1-30%）=98元； 省政府颁发的优秀论文奖30000元为免税收入； 甲应纳税额=10+98=108元

乙某工资1700元 单位发实物300元 合计2000元=费用扣除额度2000元，所以乙不用交纳个人所得税；

双方共同购买福彩奖金10000元不大于10000元，所以为免税收入；

2、德国某公司派其雇员A先生来我国某企业安装、调试设备生产线。A先生于2003年3月1日来华，工作时间为7个月，同年9月30日晚离境。这期间，A先生的工资由德方企业支付，月工资折合人民币28000元。 根据上述资料依据税法规定，回答以下问题：

（1） A先生在华期间是否应当依照我国税法缴纳个人所得税？为什么？ （2） 如果要缴纳个人所得税的话，应纳税额是多少？

解：（1）A先生在华期间应缴纳个人所得税，因为他在华天数7*30=210天>183天。

（2）应纳税额=［（28000-4800）*25%-1375]*7=30975元

3、我国居民纳税人周某，某纳税年度在甲国取得工薪收入69600元（人民币，下同），特许权使用费收入7000元；在乙国取得利息收入1000元。该纳税人已分别按甲国和乙国税法规定，缴纳了个人所得税1150元和250元。

试根据我国现行《个人所得税法》计算并分析周某本年度应向我国税务机关缴纳的个人所得税额。

解：周某在甲国工资薪金收入应纳税额=［（69600/12-4800）*10%-25]*12=900元；特许权使用费应纳税额=［7000*（1-20%）]*20%=1120元；周某在甲国应纳个人所得税额

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