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③借：生产成本 73 000

贷：原材料——甲材料 50 000

——乙材料 8 000 ——丙材料 15 000

④借：应付账款——B公司 30 000

贷：银行存款 30 000 ⑤借：原材料——乙材料 12 000

贷：应付账款——A公司 12 000 ⑥借：原材料——丙材料 10 000

贷：应付账款——B公司 10 000

（2）根据期初余额资料，开设“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属明细分类账户，并登记期初余额。（账户建议采用表格形式）

（3）根据上述会计分录及经济业务资料，登记“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属明细分类账户。

（4）计算“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属明细分类账户的本期发生额及期末余额，并登记在账户中。

（5）编制“原材料”和“应付账款”所属明细分类账户本期发生额及余额对照表，并与“原材料”和“应付账款”总账账户的本期发生额及余额核对，看是否相符。

“原材料”总账与其所属明细账之和，包括期初余额、本期借方、本期贷方、期末余额均核对相等。

“应付账款”总账与其所属明细账之和，包括期初余额、本期借方、本期贷方、期末余额均核对相等。

第四章 借贷记账法在制造企业中的应用练习参考答案

一、单项选择题

1～5，ADADD 6～10，DBAAA 11～15，BDBBA 16～20，BBA或CCC 21～25，CAADB 26～30，DBDDD

二、多项选择题

1、ABD 2、AC 3、ABD 4、AB 5、ABCD 6、AB 7、BD 8、ABD 9、BC 10、ABCD

11、ABC 12、ABD 13、ABCD 14、ABCD 15、ABC 16、ABCD 17、AC 18、CD 19、ABCD 20、ABD 三、判断题

1～5，×√××× 6～10，×××√√ 11～15，√×√×× 16～20，××√×√

四、简答题（略，参见教材） 五、技能训练题

1、练习资金筹集业务的核算。 （1）借：银行存款 500 000

贷：实收资本 500 000 （2）借：固定资产 96 000

贷：营业外收入 96 000 （3）借：资本公积 60 000

贷：实收资本 60 000 （4）借：银行存款 90 000

贷：短期借款 90 000 （5）借：财务费用 500 贷：应付利息 500 （6）借：短期借款 30 000

贷：银行存款 30 000 2、练习采购业务的核算。

（1）借：固定资产 81 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600

贷：银行存款 94 900 （2）借：在途物资——甲材料 28 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 760

贷：应付账款 32 760 （3）借：在途物资——甲材料 1 750 贷：银行存款 1 750 （4）借：原材料——甲材料 29 750

贷：在途物资——甲材料 29 750 （5）借：预付账款——江华公司 30 000

贷：银行存款 30 000

（6）借：在途物资——乙材料 14 400

——丙材料 24 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 6 528

贷：预付账款——江华公司 30 000

应付票据——江华公司 14 928

（7）借：在途物资——乙材料 900 ［1900/（1800+2000）*1800］

——丙材料 1 000 ［1900/（1800+2000）*2000］

贷：银行存款 1 900

（8）借：原材料——乙材料 15 300 ［14 400+900］

——丙材料 25 000 ［24 000+1 000］

借：在途物资——乙材料 15 300

——丙材料 25 000

3、练习生产业务的核算。

（1）借：生产成本——A产品 6 000 ——B产品 4 000 制造费用 2 700 管理费用 1 200

贷：原材料 13 900 （2）借：管理费用 500 贷：库存现金 500 （3）借：管理费用 900 贷：库存现金 900 （4）借：应付职工薪酬 50 000

贷：银行存款 50 000 （5）借：制造费用 3 600 贷：银行存款 3 600 （6）借：制造费用 1 200 管理费用 550

贷：累计折旧 1 750 （7）借：生产成本——A产品 20 000 ——B产品 14 000 制造费用 12 000 管理费用 8 000

贷：应付职工薪酬 54 000 （8）“制造费用”账户分配前余额=2700+3600+1200+12000=19500（元）

制造费用分配率=19500/（20000+14000）≈0.57 A产品应分配的制造费用=0.57*20000=11400（元） B产品应分配的制造费用=19500-11400=8100（元） 借：生产成本——A产品 11 400 ——B产品 8 100

贷：制造费用 19 500

（9）A产品本月归集的生产费用=6000+20000+11400=37400（元）

B产品本月归集的生产费用=4000+14000+8100=26100（元）

由于A、B产品，月初、月末均无在产品，即上述归集的生产费用，即为A、B

产品完工产品的成本。

借：库存商品——A产品 37 400 ——B产品 26 100

贷：生产成本——A产品 37 400 ——B产品 26 100 4、练习销售业务的核算。

（1）借：应收账款 14 040

贷：主营业务收入——A产品 12 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 2 040 （2）借：销售费用 2 000 贷：银行存款 2 000

（3）借：银行存款 15 000

贷：预收账款——东方公司 15 000

（4）借：预收账款——东方公司 23 466

贷：主营业务收入——A产品 5 800 ——B产品 14 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 366 库存现金 300 （5）A产品已销产品成本=380*（20+10）=11400（元）

B产品已销产品成本=440*20=8800（元） 借：主营业务成本——A产品 11 400 ——B产品 8 800

贷：库存商品——A产品 11 400 ——B产品 8 800 （6）借：营业税金及附加 1 000 贷：应交税费——应交城建税 700 ——应交教育费附加 300 5、练习利润形成及其分配业务的核算。 （1）借：应付利息 1 000 财务费用 500

贷：银行存款 1 500 （2）借：营业外支出 3 000

贷：银行存款 3 000 （3）借：应付账款 5 000

贷：营业外收入 5 000 （4）借：其他应收款 4 000

贷：库存现金 4 000 （5）借：管理费用 3 600 库存现金 400

贷：其他应收款 4 000 （6）借：主营业务收入 120 000 投资收益 30 000 营业外收入 10 000

贷：本年利润 160 000 （7）借：本年利润 120 000

贷：主营业务成本 70 000 营业税金及附加 2 500 销售费用 15 000 管理费用 20 000 财务费用 6 000 营业外支出 6 500

（8）本月利润总额=（160 000-120 000）=40 000（元）