内容发布更新时间 : 2024/12/22 14:44:19星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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由于远期外汇合同是一种较为简单、最为常用的套期工具，那么，我们来了解下外汇远期的会计处理：

ABC公司于20×6年11月1日与境外DEF公司签订合同，约定于20X7年1月30日以外币(FC)每吨60元的价格购入100吨橄榄油。ABC公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项3个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1FC=45人民币元，合同金额FC6000元。20×7年1月30日，ABC公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入橄榄油。

假定：(1)20×6年12月31日，1个月FC对人民币远期汇率为1FC=44.8人民币元，人民币的市场利率为6%;(2)20×7年1月30日，FC对人民币即期汇率为lFC=44.6人民币元;(3)该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件;(3)不考虑增值税等相关税费。 (简要提示：根据套期保值准则，对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期，也可以划分为现金流量套期。)

情形1：ABC公司将上述套期划分为公允价值套期 (1)20×6年11月1日

远期合同的公允价值为零，不做账务处理，将套期保值进行表外登记。 (2)20×6年12月31日

远期外汇合同的公允价值=(45一44.8)×6000/(1+6%×1/12)=1194人民币元。 借：套期损益 1 194

贷：套期工具—远期外汇合同 1 194 借：被套期项目——远期外汇合同 1 194 贷：套期损益 1 194

(3)20×7年1月30日

远期外汇合同的公允价值=(45-44.6)×6000=2400人民币元。

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贷：套期工具——远期外汇合同 1 206 借：套期工具——远期外汇合同 2 400 贷：银行存款 2 400

借：被套期项目——确定承诺 1 206 贷：套期损益 1 206

借：库存商品——橄榄油 267 600 贷：银行存款 267 600

借：库存商品——橄榄油 2 400

贷：被套期项目——确定承诺 2 400 (将被套期项目的余额调整橄榄油的入账价值)

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