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西南财经大学翰林学习中心 寒假 测试题 答案

《高级财务会计》

课程代码：00159

一、计算题

1、（1）借：应收账款——美元户 （22000×7.5）165000 贷：主营业务收入 165000

（2）借：银行存款——美元户 （10000×7.7）77000 财务费用——汇兑损益 1000

贷：银行存款——人民币户 （10000×7.8）78000 （3）借：银行存款——人民币户 136800

财务费用——汇兑损益 1800

贷：应收账款——美元户 （18000×7.7）138600

（4）借：应付账款——美元户 （90000×7.7）693000

贷：银行存款——美元户 （90000×7.7）693000

（5）年末外币账户调整

应收账款汇兑损益：20000×7.5-155000=-5000

应付账款汇兑损益：14000×7.5-108000=-3000 短期借款汇兑损益：60000×7.5-460000=-10000 借：应付账款 3000

短期借款 10000 贷：应收账款 5000

财务费用 8000

2、（1）借：银行存款——美元户 （30000×7.6）228000

贷：实收资本——X公司 228000

（2）借：银行存款——美元户 （20000×7.5） 150000 贷：贷：短期借款 150000

（3）借：应收账款——Y公司 （200000×7.4）1480000

贷：主营业务收入——乙商品（出口） 1480000

（4）借：银行存款——美元户 （30000×7.1）213000

财务费用——汇兑损益 3000

贷：银行存款——人民币 （30000×7.1）216000

3、（1）2010年 年末账面价值=1500000-1500000×5／15=1000000

年末计税基础=1500000-1500000÷5=1200000 ∴ 可抵扣暂时性差异=1200000-1000000=200000

∴ 递延所得税资产余额=200000×15％=30000 （2）2011年 年末账面价值=1000000-1500000×4／15=600000

年末计税基础=1500000-1500000÷5×2=900000

∴ 可抵扣暂时性差异=900000-600000=300000

∴ 递延所得税资产余额=300000×15％=45000

（3）2012年 年末账面价值=600000-1500000×3／15=300000

年末计税基础=1500000-1500000÷5×3=600000 ∴ 可抵扣暂时性差异=600000-300000=300000 ∴ 递延所得税资产余额=300000×15％=45000

（4）2013年 年末账面价值=300000-1500000×2／15=100000

年末计税基础=1500000-1500000÷5×4=300000 ∴ 可抵扣暂时性差异=300000-100000=200000 ∴ 递延所得税资产余额=200000×15％=30000 （5）2014年 年末账面价值=100000-1500000×1／15=0

年末计税基础=1500000-1500000÷5×5=0 ∴ 可抵扣暂时性差异=0 ∴ 递延所得税资产余额=0

4、（1）递延所得税资产 =700000×25% =175000

递延所得税负债 =300000×25% =75000 ∴ 递延所得税= 75000-175000 =-100000 所得税费用= 2725000-100000 =2625000

（2）①借：所得税费用——当期所得税费用 2725000 贷：应交税费——应交所得税 2725000

②借：递延所得税资产 175000

贷：递延所得税负债 75000 所得税费用——递延所得税费用 100000

5、（1）2008年

① 借：应付账款 60000

贷：应收账款 60000

② 借：应收账款——坏账准备 300