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沃尔玛零售企业内部控制案例分析

作者：高小娜

来源：《财讯》2018年第28期

行之有效的内部控制体系是企业获得可持续发展的必备条件。沃尔玛公司在数十年内成为世界上最大的连锁零售企业，且连续四年成为《财富》首位世界500强企业，完善的内部控制制度是其成功的关键因素之一。本文从内部控制的五要素角度详细分析了沃尔玛的成功原因，以供我国零售业获得可鉴之处。 沃尔玛 内部控制 五要素 建立与完善 沃尔玛简介

沃尔玛百货有限公司由美国零售业的传奇人物山姆？沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。经过五十多年的发展，沃尔玛公司已成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售企业，且连续4年在美国《财富》杂志世界500强企业中居首位。沃尔玛在全球27个国家开设了超过10，000家商场，全球员工总数220多万人，每周光临沃尔玛的顾客2亿人次。沃尔玛成功的原因是多方面的，其中完善的内部控制系统是主要原因之一。 COSO内部控制整合框架

《COSO内部控制整合框架》将内部控制划分为五个相互联系的要素，分别是：一是，控制环境。二是，风险评估。三是，控制活动。四是，信息与沟通。五是，监控。本文拟从五要素的角度分析沃尔玛公司内部控制的成功之处，以期为我国零售企业实施内部控制提供有效参考。

内部控制五要素分析

控制环境是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置与权责分配、人力资源政策、内部审计和企业文化。在公司组织结构管理方面，沃尔玛严格遵守国家相关政策法规，并结合公司章程和组织架构特点，明确从公司总裁、各副总裁到区域及分店经理、助理及部门经理的治理结构和权责分配，这样的管理方式既符合企业的行业特征和发展战略，也符合企业内外部环境的要求。人力资源政策方面，公司注重员工工作能力，而不是一味追求学历高低；定期对组织员工培训，同时设定利润分享计划、雇员购股计划和损耗奖励计划，为员工的绩效反馈与提升提供一个良好的平台。另外，公司成熟的企业文化也是保证其持续稳步发展的关键。沃尔玛一直以“帮顾客节省每一分钱”为宗旨，树立“尊重个人、服务顾客、追求卓越”的基本信