内容发布更新时间 : 2024/12/27 2:06:18星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

89、受托管理公司合并问题。

90、合并报表借款费用资本化问题。

91、合并报表：子公司有外币折算差额如何处理？

92、母公司制造，子公司融资租赁，中途设备退回，合并报表的处理。 93、子公司之间业务划转后合并报表编制问题。

94、收购房地产公司，支付了不超过50％的收购款，股东尚未办理股权转让的工商登记手续，但原公司的经营管理人员全部撤离，目前的财务、经营管理全部由我公司人员去管理、经营，是否纳入合并？

95、合并现金流量表“取得子公司和其他营业单位支付的现金净额”的填报。 96、子公司发放超额股利。 97、成本法合并报表举例。

98、向大股东定向增发，大股东在合并报表是对溢价部分应当如何处理？ 99、干股如何合并？

100、在计算合并报表口径的净资产收益率时，需要包括少数股东损益吗？ 101、新设公司的合并问题。

102、同股不同权下的处理。

103、母公司挂应收客户款，子公司挂的预收客款，在编制合并报表时，是否需要抵消？

104、 事业单位改变为有限责任公司的处理。

105、子公司确认递延所得税资产，而母公司由于大额亏损未确认，合并报表中是否仍确认子公司已确认的递延所得税资产？ 106、集团内投资性房地产政策统一问题。

107、在非同一控制下，母公司在8月份转让了子公司全部的股权，在12月合并报表的时候，资产负债表不合并，但转让日之前的收入、成本和利润需要合并。这样利润表下的未分配利润和资产负债表的未分配利润不就对不上了吗？ 108、合并报表层面的递延所得税。 109、少数股东权益计算。

110、同一控制下的企业合并期初数。

每股收益

111、整体变更股改前后每股收益怎么计算及引进股东前后如何计算？ 112、反向收购每股收益的计算。

关联方披露

113、关联方关系认定

金融工具列报

114、委托贷款及利息收入的列报。

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115、上市公司发行股票收购集团公司资产及其他子公司的股权，在同一控制下，券商费用律师费，是作为上市公司费用，还是作为股权投资成本？ 116、基金理财的处理。

改制、重组及IPO等其他

117、企业内部集资数量较大，企业按期支付利息。这样是否合法？法规具体怎样规定的？

118、公司歇业三年，且不能预计后续年度恢复营业时间。但各项资产类全部可认为是100％的货币资金。问：事务所能否不出具带强调事项的审计报告？ 119、中外合资经营企业需要遵守公司法的规定吗？比如法定公积金是否必须按10%提取？

120、公司股东能否以其所持有的对外投资的股权对本公司进行增资？ 121、无产权房销售账务处理 122、停工损失如何核算

123、有公司在执行会计制度时，有与资产相关的政府补助形成的资本公积，相应的固定资产未计提折旧。现在固定资产报废，可否在主管部门审批的情况下，作减少资本公积处理？

124、对于募集资金运用的披露问题。

125、股东会决议减少注册资本能否相应减少资本公积? 126、土地增值税的计提。

127、IPO时历史沿革存在出资瑕疵。

128、首次执行日，企业在股权分置改革中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产，其公允价值与账面价值的差额的处理。

129、其他资本公积能否转股本？ 130、下属子公司改制设立为有限责任公司,按评估净资产值申请注册资本（即：按评估值建账），是否构成对其长期股权投资（历史成本）的影响? 131、母公司下设五个子公司（公司制企业），现母公司改制成公司制企业，对子公司长期股权投资的处理。

132、新准则下股权分置改革，原流通股股东收到的对价如何进行账务处理? 133、利润分配时一般需要对分配基准日的报表进行审计，按照审定的可供分配分配的利润进行分配。但是这个有没有具体法律条文规定呢？对于非标意见的审计报告能否作为利润分配的基础呢？ 134、购买少数股东权益问题。

135、复星医药案例，参股公司IPO上市这个事项能否增加投资公司合并利润表的利润？

136、BOT项目中特许经营权相关会计处理。 137、换股案例。

138、发债审计报告规定 139、备考利润表

140、IPO，从股改至上市前的相关中介费用可能全部从溢价收入中扣除吗？ 141、IPO股改注意的问题。

142、请教会计准则口径与股票上市规则口径有哪些不同？

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143、申报期间使用新准则，那么备考利润表和申报报表会产生差异吗？ 144、出资比例和享有其他权利的比例不符情况的处理. 145、审计、评估的基准日，验资时点。 146、工业产权（主要是专利技术和商标权）、非专利技术和土地使用权”之外的其他无形资产，如生产许可证权、特许经营权、租赁权、矿产资源勘探权、采矿权、版权是否可以作为无形资产出资？如何可以，注册会计师验证时应当关注其必须符合的条件是什么？

147、关于公司IPO时大股东承诺承担不规范的税收返还.

正文

问题1—存货准则，什么样叫非正常消耗？《企业会计准则第1号——存货》

企业会计准则第1号--存货 ：第九条 下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：（一）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。 什么样叫非正常消耗？我新产品因质量问题报废是不是非正常消耗？由于开工不足的停工损失，算不算非正常消耗？

我原本认为正常消耗就是除非正常损失（是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）和自然灾害损失以外的消耗，所以上面两种情况都应当属于正常消耗，但后来发现有人理解不一样，他们认为是合理的消耗，要按照行业标准来，这个损作性就很差了，哪些正常，哪些不正常很难准确判断？更何况如果企业从事高新产品生产，那么连个行业标准都没有的参考了。

答：基本原则是：判断该项支出是否为使存货达到预定可销售状态所必需的、合理的支出。

因质量问题报废的存货，如果废品率超过行业内公认的正常标准的，应作为非正常损失处理，不能计入合格品的生产成本中。

问题2—后进先出法《企业会计准则第1号——存货》

存货发出取消了后进先出法是资产负债观的典型运用，不知如何理解，请高手指点，谢谢！

答：想想看：在先进先出、加权平均、个别认定、后进先出等几种存货成本方法中，哪种方法得出的期末存货价值与现行市价差异最大？

问题3—长期股权投资：共同控制资产或者共同控制经营

《企业会计准则第2号——长期股权投资》

最近做了一个项目，被审计单位是制造业企业（简称A企业），它与另外一家房地产企业（简称B企业）合作开发了一个商品房项目，由A企业出资两千万，B企业出地块，合作开发，B企业负责该项目的建设、销售以及财务核算，该项目的利润双方五五分成，B企业也没有专门为该项目成立一个项目公司。

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A企业在账务处理中把这两千万作为长期股权投资核算，由于A企业并不持有B企业任何股份，因此我们认为这种情况不符合长期股权投资的定义，但一时也想不起来用什么科目核算比较好，在建工程？

答： 这实际上是一种项目合作经营投资。一般可以根据合作期限和预计回收期，放在“其他流动资产”或“其他非流动资产”中列示，并在附注中详细披露合作协议条款、目前进展和收益情况等。

如果执行新准则的，需要考虑是否属于共同控制资产或者共同控制经营。

问题4—长期股权投资《企业会计准则第2号——长期股权投资》

追溯调整时，原计入资本公积的股权贷方差额是否应转入损益？有的同事说投资成本是还原到原制度下的成本就可以了，原计入资本公积的贷方差额不调整。有的说为什么不用调入留存收益?有何依据?

答：如果是对子公司的长期股权投资，因为是彻底的成本法追溯调整，所以是需要将原先计入资本公积的股权投资贷差也一并进行追溯调整的，视同一开始就使用新准则规定的成本法核算。

如果是对合营、联营企业的长期股权投资，则因为追溯调整是有限度的，所以原先计入资本公积的股权投资贷差不作调整。

备注 ：详见解释一。

企业在首次执行日以前已经持有的对子公司长期股权投资，应在首次执行日进行追溯调整，视同该子公司自最初即采用成本法核算。

合营企业、联营企业新、旧准则都是权益法核算。只是股权投资贷方差额应全额冲销，调增留存收益；股权投资借方差额转入投资成本；损益调整、其他权益变动转入新的损益调整、其他权益变动。投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。（相当于按照联营合营企业资产的公允价值与账面价值的差额，调整被投资企业的净利润后，确认投资收益）。

问题5—长投成本确认问题《企业会计准则第2号——长期股权投资》

同一控制下控股合并，按准则为“合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。” 被并购企业有下属子公司。 我的理解：“被合并方所有者权益账面价值的份额”为被并购企业合并报表中归属于母公司的权益的份额。 不同的意见为：“被合并方所有者权益账面价值的份额”为被并购企业母公司报表所有者权益账面价值的份额。 大家认为呢？请指点。

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答：按照被合并方合并报表所列的“归属母公司股东的所有者权益”乘以持股比例计算。

问题6—长期股权投资《企业会计准则第2号——长期股权投资》

公司现有长期投资于某国内商业银行（未上市)股权960万股，年末应根据什么作为公允价值作调整？

答：从目前你说的情况看，如果该银行目前没有上市，近期也没有引入私募基金、风险投资等非关联外部投资者（如有，可以以入股价格作为参考，条件是这些新增股权的锁定期等附加条件与本公司所持股权一致），则确实难以取得公允价值。

如果你公司对该银行无控制、共同控制或者重大影响，在此类情况下还是建议运用2号长期股权投资准则，采用成本法核算。

备注：企业会计准则第2号——长期股权投资，第五条 下列长期股权投资应当按照本准则第七条规定，采用成本法核算：（二）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

问题7—子公司无偿捐赠母公司账务处理《企业会计准则第2号——长期股权投资》

某国有集团公司（已执行新准则）从全资子公司无偿调入固定资产，固定资产的原值200万元，已提折旧50万元，净值150万元。请问子公司该如何做账务处理？

现在集团公司要求子公司 借：累计折旧50 借：资本公积150 贷：固定资产 200 这样处理后，子公司的资本公积为负数，会计师事务所对子公司单体报表进行审计时，要求资本公积不能为负数。请问如何处理？

答：这种情况应视为子公司对母公司的一项分配处理，属于权益性交易。 子公司：应当按固定资产的帐面价值冲减资本公积，资本公积不足冲减的，冲减留存收益。 母公司：视同收回对子公司的部分投资处理，冲减对子公司长期股权投资的价值，不能作为营业外收入。

问题8—长期股权投资权益法的问题《企业会计准则第2号——长期股权投资》

1我占一个企业的45%股份，今年我对其有一笔委贷，其中利息收入计入投资收益，今年那个企业亏损了1000万，其中他支付的利息计入了开发成本，因为

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