内容发布更新时间 : 2024/6/26 13:55:28星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

小金库查证的主要方法

1. 了解被查单位有无将罚款收入或没收的有关款项作为收入而未开具收据的情况，如有，就可初步断定将其收入存入了小金库，然后再通过追踪调查分析来查证问题的具体形态。同时，还可通过核对了解被查单位的罚没收入款收据的编号是否连续，以查证有无以撕票的形式将罚没款收入存入小金库。

2. 根据固定资产、低值易耗品等明细账中所反映的有关物资报废过程有无残值收入的记录，结合调查实际情况进行分析，如有残值收入的物资报废而账上无记录，则可怀疑其将残值收入存入了小金库，然后以此为线索通过追查、调查被查单位及有关单位的经办人或知情人员来查证问题。

3. 审查被查单位账上有无销售残料、废料等废旧物资的收入记录，并通过对废旧物资回收公司的调查取证，查明被查单位何时销售过废旧物资，再与被查单位现金账目进行核对，以确定是否将废旧物资销售款列入了小金库。

4. 检查被查单位的成本、费用支出明细账及有关会计凭证，看其中有无以领代报、以借代报、重复报销、虚列支出的记录，如有，应进一步调查分析领、借、报销的物资或现金是否被合理使用，有无全部或部分未用而存入小金库的情况。

5. 核对销售收入明细账与产成品或库存商品明细账，

检查是否存在产成品或库存商品明细账中有销售记录，而销售收入明细账中无此记录，或者前者大于后者的情况，如有，应进一步审阅、核对与复核相应的会计资料，查证被查单位有无截留收入而存入小金库的情况。

6. 根据有关会计资料和财产物资的记录或实际情况，检查、分析被查单位在采购过程中有无舍近求远，所购物资质次价高，不适销对路的情况，如有，则进一步调查分析被查单位是否以此收取对方回扣或好处费存入小金库。

7. 调查了解企业有无经营或代办其他业务，其经营或代办业务是否有收入并且全部入账，如果有收入却没有入账，则应追踪调查相关单位，证实其收入是否存入小金库。

8. 核对被查单位的对外投资、联营合作的有关资料，检查其是否根据合同或协议及时、路额收取投资、联营利润；若存在不及时、不足额的疑点、可向接受投资方或联营方进行调查，查证有无将投资收益放在账外存入小金库。

“小金库”就是账外资金，是一个单位少数人或个别人掌握使用的非常隐蔽的资金收支，“小金库”以其成因的复杂性、手段的多样性、存放的隐蔽性等特征，成为监督检查的重点与难点之一。所以“小金库”的检查和一般的财政财务收支检查有着很大的区别，需要采用不同的方法，运用一定的技巧，通过分析、对比、观察、内查外调等多种手段发现线索，追踪落实。结合多年来审计工作的实践，本人就“小金库”检查

的方法与技巧进行简单的总结与概括，与同仁们进行广泛的交流探讨，敬请指正。

一、从检查票据使用的合法性和完整性入手，发现收入不入账的疑点和线索。

行政事业单位的合法票据只有两种，一种是非税收入票据，一种是往来结算票据。另外就是一些协会、工会等社会团体使用的专用票据。一是通过翻阅单位收支的原始凭证，发现是否使用财政合法票据以外的其他票据。财政合法票据的领取和使用是需要登记和核销的，难以从中作梗，所以，一般情况下，私自购买和使用普通票据，很有可能就是用于设立“小金库”；二是对领用财政非税收费票据及往来票据情况进行核对，检查其领用票据存根是否齐全，有无缺失，同时检查收据中有无缺号，如有票据缺失或缺号，很有可能将该缺失票据形成的收入放入账外；三是检查所有非税票据收入或往来资金是否全部入账，有的单位将开出的收费票据不入账不上缴，长期截留挪用。或者使用往来票据将收入资金另存他处使用，不入账反映。

二、从审查账薄、账号以及管理控制方面入手，分析对比，发现异常，查找线索。

“小金库”形成的基本手段是截留、转移、隐匿国家和单位的各项收入或虚列各种形式的支出套取现金后存入账外。这一特征决定了“小金库”资金与正常资金的依赖关系。同时，也说明了“小金库”与单位经济活动存在着直接或间接的联

系。因此，从账面入手，分析对比，发现异常，是查找“小金库”线索的重要方法。

一是检查账目的异常变化，从中发现线索。如单位资产的异常减少，有可能是单位转出资产用于投资、入股、联营等经营性行为，首先要查看转出资产获取的收益是否入账，其次看单位是否将资产进行变卖，收入是否入账等；从往来资金的变化中，重点查看核对与工会、协会、食堂等非业务或非正常的往来资金情况，从中发现线索，追踪落实，查看是否以会费、补助等名义转出资金，设立“小金库”；从工资、劳务等支出中，选择时间段进行对比分析，查找异常变化，从中发现虚列支出套取资金私设“小金库”的线索；总之，通过账面反映的单位经济活动的各种异常变化，来发现 “小金库”的蛛丝马迹。比如某单位如果没有招待费用的发生，就属于异常情况，不符合当前单位经济活动的一般规律，那就很有可能存在“小金库”，将招待费由“小金库”列支，等等。

二是从银行账号入手，查找非正常设立的银行帐号。行政事业单位的银行账号一般有财政集中收付的基本户和小额户两个账户，有的专项资金或基建需要设立专户核算，除此之外的银行账户应属于非正常银行账户，很可能就是“小金库”的存放点。从财务收支业务中或从银行获取单位正常使用以外的银行账户，是查找“小金库”的重要方法。同时，对银行存款内容进行分析，结合单位的经济活动特点进行重

点抽查，尤其是对金额相同、一进一出的经济事项应做重点延伸检查。

三是从内部控制制度入手，发现线索。货币资金内部控制制度不严或执行不力，就容易出现“小金库”问题。审查时应当重点关注，不相容的职责是否严格分离；尤其应当注意的是，一些收费单位，其收入管理控制环节是否执行有效，是否存在与本单位经济活动无关的资金收付情况，如果存在此种情况，应注意查明原因。一般情况下，与本单位经济活动无关的资金收支，多数与“小金库”资金有关。

四是结合本单位的工作性质和职能，查找收入不入账的线索。在审查有关单位的收费中，要结合单位的职能设置情况，查看履行职能的有关科室的收费是否全部入账核算。如果科室内设置有审核、审批、注册、登记、发证等项职能，这些科室大部分存在收费，要查看这些职能科室的收费入账管理和上缴财政情况，是否存在将收费自行保管和使用，私设 “小金库”问题。

三、从实物管理入手，观察走访，内查外调，发现收入不入账问题。

一是对单位资产进行盘点，对资产使用情况进行详细核实，查看是否有对外出租等情况，如有房屋出租收入不入账问题，通过走访资产租用者并与账面收入核对，必能查证落实出租收入不入账问题。同时要特别关注单位旧办公楼或以前的其他旧资产使用状况，因大部分旧资产从现单位办公现