内容发布更新时间 : 2024/12/25 13:52:25星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率 D. 出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率

E．适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率 【本题正确答案：ABCDE 】

12．下列情形适用免抵退税办法的有（ ）

A. 生产企业出口自产货物和视同自产货物，适用免抵退税办法 B. 生产企业对外提供加工修理修配劳务，适用免抵退税办法 C. 列名生产企业出口非自产货物，适用免抵退税办法

D. 属于增值税一般纳税人的集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及其他高新技术企业出口适用增值税退（免）税政策的货物，实行免抵退税办法 E．适用增值税一般计税方法的境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，实行免抵退税办法

F．外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法 【本题正确答案：ABCDF 】

三、判断题

1．增值税?税收（出口货物专用）缴款书?已经退出历史舞台。（ ） 本题答案：错误。

解析：根据财税[2013]112号文件第三条规定?自本通知生效后，有增值税违

法行为的企业或税务机关重点监管企业，出口或销售给出口企业出口的货物劳务服务，在出口环节退（免）税或销售环节征税时，除按现行规定管理外，还应实行增值税‘税收（出口货物专用）缴款书’管理，增值税税率为17%和13%的货物，税收（出口货物专用）缴款书的预缴率分别按6%和4%执行。?

2. 出口货物税收函调所有的发函、复函及结果处理可以通过函调系统网上处理。（ ） 本题答案：错误。

解析：出口货物税收函调所有的发函、复函及结果处理必须通过函调系统网上处理。

3．以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的, 适用增值税征税政策。（ ） 本题答案：错误。

解析：同时符合总局2014年13号公告第一条（一）至（四）项的出口货物不适用《国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知》（国税发“2006”24号）第二条第（三）项规定、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税“2012”39号）第七条第（一）项第7目之（3）的规定。

4．各级国税机关可以根据情况对外公开出口退（免）税审核关注信息。（ ） 本题答案：错误。

解析：各级国税机关不得对外公开出口退（免）税审核关注信息。

5．出口退（免）税对象包括货物、劳务和服务等三大类。（ ） 本题答案：错误。

解析：出口退（免）税对象包括货物、劳务和应税服务等三大类。

6．我国的出口退（免）税仅限于直接税中的增值税和消费税。（ ） 本题答案：错误。

解析：我国的出口退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。

7．近20年来，我国实行过的增值税退（免）办法包括先征后退、免退税、免抵退税、免抵税等四种。（ ） 本题答案：正确。

8．所有外贸企业免退税审批权，下放至旗、县（区）国家税务局。（ ） 本题答案：错误。

解析：生产企业免抵退税审批权，下放至旗、县（区）国家税务局。

9．外贸企业丢失增值税专用发票的出口货物，一律不予退税。（ ） 本题答案：错误。

解析：国家税务总局公告2012年第24号第八条第（二）项规定：出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税。

出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。

10. 某生产型出口企业，2014年11月份出口一笔货物到美国，由于快递公司的原因此张报关单在邮寄过程中丢失了。因此，造成公司无法在2015年4月份的最后一个出口退（免）税申报期内收齐单证进行申报，按照税法规定逾期未申报是不能享受出口退（免）税政策的。（ ） 本题答案：错误。

解析：国家税务总局公告2015年第44号第一条规定：出口企业或其他单位出口货物劳务及服务的出口退（免）税，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报，且未提出延期申请的，出口企业或其他单位可在2015年7月31日前提供举证材料，向主管国税机关提出延期申请，经审批出口退（免）税的国税机关核准后，可延期申报。

（一）自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证； （五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；

（六）由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；