内容发布更新时间 : 2024/12/23 4:03:35星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

B．固定资产购置、建造期间发生的合理的借款费用 C．无形资产购置、开发期间发生的合理的借款费用 D．企业为对外投资而发生的合理的借款费用 E．投资者投资未到位期间发生的合理的借款费用

38．关于固定资产的计税基础，下列表述正确的有（ ）。

A．自行建造的固定资产，计税基础为该资产达到预定用途前发生的支出

B．融资租入的固定资产，租赁合同约定付款总额的，计税基础为租赁合同约定的付款总额与承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用之和

C．融资性售后回租的固定资产，计税基础为承租人出售前该资产的原计税基础

D．企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，重置后的固定资产计税基础为该资产原值减除提取折旧后的净值与重置支出之和 E．盘盈的固定资产，计税基础为同类固定资产的重置完全价值 39．企业发生的下列支出，税法没有规定税前扣除限制的有（ ）。 A．合理的劳动保护支出 B．补充养老保险金

C．统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的合理的员工服饰费用 D．财产保险费

E．企业内营业机构之间支付的租金

40．下列项目可作为法定资产损失申报税前扣除的有（ ）。 A．因现金短缺确认的货币资产损失

B．应收款项逾期三年以上确认的坏账损失

C．因存货发生毁损，以其处置收入扣除其计税基础和相关税费后确认的存货损失 D．固定资产因自然灾害造成毁损但尚未处置完毕，确认的固定资产损失

E．因被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划，确认的股权投资损失

41．下列农林牧渔业项目的所得，免征企业所得税的有（ ）。 A．水果的种植 B．中药材的种植 C．茶的种植 D．观赏性作物的种植 E．核桃的种植

42．关于国家重点扶持的公共基础设施项目税收优惠，下列表述正确的有（ ）。 A．投资经营所得才可享受这一税收优惠 B．城市公共交通属于优惠范围

C．只有居民企业符合条件，才可享受这一税收优惠 D．企业于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目，符合规定条件的，可自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠

E．内部自建自用属于投资经营范围，也可享受这一税收优惠

43．企业重组适用特殊性税务处理的，重组主导方确定正确的有（ ）。 A．债务重组为债务人 B．股权收购为股权转让方 C．资产收购为资产转让方 D．新设合并为合并企业 E．新设分立为被分立企业

44．关于同期资料的准备，下列表述正确的有（ ）。 A．同期资料的内容不包括企业的组织结构情况

B．关联交易属于执行预约定价安排，免予准备同期资料

C．外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易，免予准备同期资料

D．同期资料应自税务机关要求之日起20日内提供

E．企业因合并、分立等原因注销税务登记的，同期资料应交由主管税务机关保管 45．关于弥补亏损，下列税务处理正确的有（ ）。

A．亏损是指纳税申报表中年度纳税调整后所得小于零的数额 B．同一国家不同营业机构之间的盈亏在汇总纳税时允许互相抵补

C．境外营业机构的亏损只能用境外营业机构以后年度的所得弥补，弥补期限不得超过5年 D．被合并企业的亏损不得由合并企业承继弥补

E．企业预缴企业所得税时可以按规定弥补以前年度的亏损 三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入答题纸中。本题共10小题，每小题1分,共10分。） 46．对非居民企业在中国境内设立的机构、场所取得的来源于中国境外但与其有实际联系的所得，应按我国税法规定征收25%的企业所得税。

47．在年度纳税申报表中，当纳税调整后所得大于零时，也就是企业的应纳税所得额。 48．建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应参与建筑企业所得税的“统一计算、就地预缴”。

49．专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。 50．企业将劳务用于对外捐赠的，应当视同提供劳务，确认视同销售收入。

51．上市公司对其员工实施股权激励计划的，除对股权激励计划实行后立即可以行权的外，在股权激励计划可行权后，方可依照税法规定计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，进行税前扣除。 52．国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失，不得作为损失在税前扣除。

53．非营利性医疗机构取得的医疗服务收入和药品销售收入，免征企业所得税。

54．被投资企业注销解散、其股东收回投资的过程，可视为同一控制下不需要支付对价的企业合并。

55．关联交易包括房屋建筑物、机器设备的转让和租赁。

四、计算申报实务题(根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入答题纸中。本题共10小题，每小题2分，共20分。) （一）

某符合条件的软件生产企业于2008年设立，并于当年开始享受“两免三减半”的税收优惠，2009年被认定为高新技术企业。2011年有关经营情况如下：

（1）高新技术产品销售收入23000万元，符合条件的技术转让收入4000万元、所转让技术的成本为800万元，从其他居民企业（非上市公司）取得直接投资的股息收入500万元。 （2）高新技术产品销售成本7800万元；非增值税销售税金及附加47万元；销售费用2000万元，其中广告费和业务宣传费1700万元、手续费和佣金200万元（支付对象为有合法中介资格的境内某公司，转账支付，实际支付比例为服务金额的10%）；管理费用3000万元，其中业务招待费150万元、符合加计扣除条件的研究开发费1200万元；财务费用480万元。 （3）当年计入成本费用的合理的实发工资7500万元，发生职工福利费支出1100万元，拨缴工会经费190万元，发生职工教育经费支出760万元、其中职工培训费用支出600万元，计入成本和期间费用的职工薪酬比为8:2。

（4）当年高新技术产品销售所得中，来源于境外营业机构的高新技术产品销售所得3500万元，已在境外所得来源国缴纳企业所得税350万元。

2011年度企业所得税汇算清缴时，该企业按规定履行了减免税手续。 要求：根据以上资料，计算并回答下列问题：

56．该企业2011年职工薪酬支出应调增所得额（ ）万元。 A．62.5 B．90 C．117.5 D．502.5

57．该企业2011年期间费用应调增所得额（ ）万元。 A．115 B．160 C．178 D．260

58．如果该企业减免税项目所得和应税项目所得按销售收入比例划分期间费用，则该企业2011年度企业所得税汇算清缴时，应在年度纳税申报表附表五《税收优惠明细表》“四、减免所得额合计”项下第31行“（五）符合条件的技术转让所得”对应栏次填报（ ）万元。 A．1444.07 B．1455.93 C．1457.26 D．1850 59．该企业2011年度企业所得税汇算清缴时，年度纳税申报表主表第25行“应纳税所得额”应填报（ ）万元。

A．7565.74 B．7578.93 C．7583.74 D．11065.74

60．该企业2011年度企业所得税汇算清缴时，年度纳税申报表主表第33行“实际应纳所得税额”应填报（ ）万元。 A．1311.84 B．1309.86 C．1033.22 D．1120.72 （二）

甲公司为位于某经济特区的生产性外商投资企业，2006年设立，2008年开始享受“两免三减半”优惠。乙公司为内资企业，2007年设立，不享受税收优惠。2010年3月，甲公司和乙公司股东会均作出决议，由甲公司吸收合并乙公司，合并日为2010年7月1日。合并后，甲公司还是生产性外商投资企业。

合并日，甲公司资产的公允价值为6000万元、计税基础为4500万元，负债的公允价值为2100万元、计税基础为2100万元，实收资本2000万元、盈余公积40万元、未分配利润360万元；乙公司资产的公允价值为4000万元、计税基础为3500万元，其中现金175万元，负债的公允价值为900万元、计税基础为900万元，实收资本1540万元、盈余公积106万元、未分配利润954万元。

双方以乙公司合并日净资产的公允价值减除应缴纳的清算所得税后的余额作为交易价格，甲公司向乙公司股东支付本企业股权585万股（公允价每股5元）。乙公司的股东为法人企业A、B，A、B对乙公司总的投资分别为924万元、616万元。

2006～2009年度甲公司依税法计算的盈亏情况，2007～2009年度乙公司依税法计算的盈亏情况如下：

年度 企业 甲公司 乙公司 2006 -300 100 2007 -200 280 2008 400 320 2009 500 360 2010年上半年，乙公司的纳税调整后所得为200万元；2010年度，甲公司的纳税调整后所得为1000万元，汇算清缴时按规定履行了减免税手续。 要求：根据以上资料，计算并回答下列问题：

61．如果该合并业务选择适用一般性税务处理，乙公司应缴纳清算所得税（ ）万元。 A．120 B．125 C．650 D．775

62．如果该合并业务选择适用一般性税务处理，乙公司的股东A应确认股息收入（ ）万元。 A．831 B．852 C．861 D．1785 63．如果该合并业务选择适用特殊性税务处理，甲公司取得乙公司资产的计税基础应确定为（ ）万元。

A．2600 B．3450 C．3500 D．4000

64．如果该合并业务选择适用特殊性税务处理，乙公司的股东B取得甲公司股权的计税基础应确定为（ ）万元。 A．1190 B．924 C．616 D．595

65．如果该合并业务选择适用一般性税务处理，2010年度甲公司应纳企业所得税（ ）万元。 A．250 B．220 C．185 D．180 五、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在答题纸上，表述要规范。本题共2小题，每题5分,共10分。）

66．简述在计算应纳税所得额时，企业的财务会计处理与税收法律、法规的关系及其处理原则。 67．核定征收企业所得税的方式有哪几种？简评核定征收对企业所得税管理的正面和负面影响？