内容发布更新时间 : 2024/11/19 11:21:42星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

第二章 注册会计师法律责任一、单项选择题

1、下列表述中，不恰当的是（ ）。

A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策 或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D.经营失败必然会导致审计失败

2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（ ）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈

3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（ ）的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈

4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（ ）。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失

5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（ ）。 A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用 B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用 C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用 D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告

6、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（ ）。 A.免除赔偿责任 B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变

D.加重赔偿责任

7、注册会计师明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明，并且出具不实报告给利害关系人造成损失的，会计师事务所应当承担( )。 A.刑事责任 B.过失赔偿责任 C.民事责任 D.连带责任

8、注册会计师错误地判断和评价审计证据，出具不实报告，给利害关系人造成损失的，会计师事务所应当承担( )。 A.民事责任 B.刑事责任 C.连带责任 D.过失责任

9、注册会计师法律责任正在逐步扩展，以下有关注册会计师职业受到影响甚至受到阻碍或冲击的原因的表述中，不恰当的是( )。 A.消费者利益的保护主义兴起 B.诉讼爆炸

C.有关保险的新概念得到运用

D.注册会计师对商业领域的参与日益增多 10、下列情形中，注册会计师出具不实报告不会被认定与被审计单位一起承担连带赔偿责任的是( )。

A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明 B.审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝

C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明 D.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

二、多项选择题

1、对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有（ ）。

A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘

B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失 C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

D.周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

2、在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有（ ）。

A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见

B.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责

C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度

D.查错防弊，保护资产的安全、完整 3、根据最高任命法院的《司法解释》，如果出现以下情形，人民法院应当认定会

计师事务所存在过失的有（ ）。

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业 B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序

C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论 D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则

4、事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有（ ）。

A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告

B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告 C.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书 D.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告

5、会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有（ ）。 A.与该案件相关的执业准则、规则 B.审计工作底稿 C.诚信公约

D.收费标准明细指引

6、下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有（ ）。 A.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序 B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除

C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明 7、下列情形属于注册会计师出具不实报告，给利害关系人造成损失，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是( )。 A.与被审计单位恶意串通

B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明 C.被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝 D.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序 8、下列关于利害关系人的说法，恰当的是( )。

A.利害关系人合理信赖或者使用了会计师事务所出具的不实报告 B.利害关系人可以是自然人，也可以是法人或者其他组织 C.利害关系人可能遭受了损失，也可能没有遭受损失

D.利害关系人与被审计单位进行了交易或者从事与被审计单位的股票、债券有关的交易活动