内容发布更新时间 : 2024/9/30 0:23:44星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

中 文 摘 要

在2001年，财政部发布了《内部会计控制规范------货币资金》，这为各单位加强货币资金的管理和控制、监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全完整提供了依据和保证。本文根据《内部会计控制规范------货币资金》和实践中经常出现的问题来具体详述货币资金内部控制的内容，货币资金管理中常见的问题及原因，加强货币资金内部控制的对策，主要通过建立完善的货币资金内部控制体系，重视内部控制的关键点。旨在通过本文能使各单位重视货币资金内部会计控制的同时，能具体对照货币资金中出现的问题进行内部控制制度设制，提高单位的 货币资金使用效益，保护货币资金的安全完整。

关键字：货币资金 控制 管理

引 言

近几年来，经济犯罪越来越多，大多和货币资金相联系，金钱不是万能的，但没有金钱是万万不能，而货币资金中包括了流动性最强的现金和银行存款资产，再加各单位对货币资金的内部控制不重视和不规范，使许多犯罪有机可乘。因此，规范货币资金内部会计控制制度和有效地实施是越来越迫在眉节。随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈，企业的经营风险和财务风险日益增加，如何辨别、分析、防范和控制风险，建立健全的企业资金内部控制制度已经成为必然趋势。本文讨论了货币资金的定义、特点、内容、目标以及内部控制漏洞和管理对策，分析了如何建立健全的货币资金内部控制制度，以更好地促进单位货币资金的管理和控制。

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目 录

一、货币资金的定义及特点 .................................................. 3 二、货币资金内部控制制度的内容 ............................................ 3

（一）、职务分工控制 .................................................. 4 （二）、货币资金收入控制 .............................................. 4 （三）、货币资金支出控制 .............................................. 4 （四）、货币资金保管控制 .............................................. 4 三、货币资金内部控制目标 .................................................. 5 四、货币资金内部控制制度的方法 ............................................ 5

（一）不相容职务相互分离控制 .......................................... 5 （二）依靠规范的操作程序和严格的控制 .................................. 5 （三）对现金收支业务审批权限控制 ...................................... 6 （四）对货币资金的安全性控制 .......................................... 6 （五）通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进行控制 ................ 6 （六）对银行账户、票据控制 ............................................ 6 （七）建立内部稽核制度的控制 .......................................... 7 （八）内部报告制度的控制 .............................................. 7 五、货币资金管理中存在的问题 .............................................. 7

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（一）货币资金内部控制中存在问题的具体表现 ............................ 7 （二）我国企业货币资金内部控制存在问题的原因分析 ...................... 9 六、加强货币资金内部控制的对策 ........................................... 10

（一）建立完善的货币资金内部控制体系 ................................. 10

1、实行岗位分工制度 ............................................... 10 2、坚持预算控制制度 ............................................... 10 3、坚持授权批准制度 ............................................... 10 4、内部银行控制制度 ............................................... 11 5、票据及有关印章的管理 ........................................... 11 6、实行内部稽核制度 ............................................... 11 7、加强货币资金的安全保卫工作 ..................................... 11 （二）重视货币资金内部控制的关键点 ................................... 12

1.重视现金收支业务控制的关键点。 .................................. 12 2.重视银行存款收支业务控制的关键点。 .............................. 12

七、结论 ................................................................. 12 参考文献: ................................................................ 13

一、货币资金的定义及特点

货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。

二、货币资金内部控制制度的内容

货币资金，是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。各企事业单位必须根据货币资金内部控制的基本要求，结合本单位的具体情况，建立健全并严格遵循货币资金的内部控制制度。单位货币资金的内部控制至少必须包括如下内容：

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（一）、职务分工控制

(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制。 (2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表。 (3)内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。

(4)信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等。 (5)会计主管应负责审核收支业务；保管和使用单位及单位负责人印章。

(6)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。其中重大支付应集体审批。 (7)电脑程序设计员应负责程序设计和修改，不得负责程序操作，甚至不得出入财会部门。

（二）、货币资金收入控制

(1)每笔收款都要开票。(2)要尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。(3)要尽可能采用集中收款方式，分散收款应及时送交单位出纳员。(4)不得坐支销货款。(5)出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。 （三）、货币资金支出控制

(1)每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核。(2)出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章。(3)各项支出都有预算或定额并严格执行。(4)要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付。(5)支票签发和印章保管应分工负责。 （四）、货币资金保管控制

(1)货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员 (包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。(2)要严格执行库存现金限额。(3)出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日结出现金日记账余额与自已所保管的现金核对相符，经常与会计核对账目等。(4)要严格执行定期现金突击盘点和核对银行对账制度，及时发现和处理问题。(5)所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，一次复写，作废的应加盖“作废”章后妥善保管。已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。

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三、货币资金内部控制目标

内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制应达到以下目标：

(1) 、货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。

(2) 、货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。

(3) 、货币资金的合法性。检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。

(4) 、货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。

四、货币资金内部控制制度的方法

（一）不相容职务相互分离控制

就是将某些职务分别由两个或一个以上的部门担任，合理设计各工作岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制衡，这样既可避免或减少发生差错和舞弊行为，又能防止掩盖错误。单位应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即应确定哪些岗位和职务是不相容的，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。也就是说不能由一个人办理货币资金业务的全过程，应该相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。各业务的授权者、审核者、记录者、执行者应当分离；财产、物资、现金、有价证券等资产的批准者、保管者、记录者、报告者应当分离。 （二）依靠规范的操作程序和严格的控制

手续控制任何货币资金的收付都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批、复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。

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