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2015年税务师考试辅导

税法（一）（第一章）

E.税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决

『正确答案』ABE 『答案解析』选项 C，税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利

而作的特别规定除外；选项D，税务规章的效力低于法律、行政法规。

5.下列有关税收规范性文件的说法，正确的有（ ）。 A.税收规范性文件具有适用主体的特定性

B.税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别

C.纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查 D.税收规范性文件具有向前发生效力的特征

E.税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力

『正确答案』BCE 『答案解析』选项 A，税收规范性文件具有适用主体的非特定性；选项D，税收规范性文件具有

向后发生效力的特征。

6.按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有（ ）。 A.县级以下税务机关

B.省级税务机关的内设机构 C.市级税务机关

D.省级税务机关的直属机构 E.市级税务机关的派出机构

『正确答案』ABDE 『答案解析』 县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，

不得以自己的名义制定税收规范性文件。

7.国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括（ ）。 A.管理中心标准 B.总机构标准 C.资本控制标准

D.主要营业活动地标准 E.法人永久居住地标准

『正确答案』ABCD

『答案解析』法人居民身份的一般判定标准包括：管理中心标准、总机构标准、资本控制标准

和主要营业活动地标准。

8.下列关于税收协定的说法，正确的有（ ）。 A.税收协定具有高于国内税法的效力

B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定 E.税收协定的主要内容是税收情报交换

『正确答案』ABC

『答案解析』税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是双边税收协定；税收情报交换是国际

反避税合作的主要内容。

9.目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有（ ）。 A.毛利率法

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税法（一）（第一章）

B.再销售价格法 C.可比非受控价格法 D.成本加成法 E.利润分割法 『正确答案』BCDE

『答案解析』目前各国普通能够接受的转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格

法、成本加成法、利润分割法。

10.1950年颁布的《全国税政实施要则》中设置但没有实际征收的税种有（ ）。 A.契税 B.遗产税 C.房产税

D.薪给报酬所得税 E.印花税

『正确答案』BD

『答案解析』遗产税和薪给报酬所得税没有实际征收。

4.本章习题演练 一、单选题

1.法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有（ ）。 A.全面性 B.专属性 C.判例性 D.目的性

『正确答案』B

『答案解析』法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，法

定解释具有专属性。

2.关于税法适用原则的说法，正确的是（ ）。 A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志

B.提请税务行政复议前必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则 C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系

D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则

『正确答案』B

『答案解析』选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项C，法律优位原

则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上；选项D，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

3.下列各项中，属于税务机关税收保全措施的是（ ）。 A.书面通知纳税人的开户银行冻结存款

B.扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 C.书面通知纳税人的开户银行扣缴税款

D.拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

『正确答案』B 『答案解析』选项 A，书面通知纳税人的开户银行冻结相当于税款的存款才是税收保全措施；

选项C、D属于税收强制措施。

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税法（一）（第一章）

4.有关税法的法定解释，下列表述正确的是（ ）。

A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释 B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出 C.字面解释是税法解释的基本方法

D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据 『正确答案』C

『答案解析』选项A，国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税收法规；选项B，税法司 法解释由最高司法机构作出，人民法院和最高人民检察院既可以单独作出也可以共同作出司法

解释；选项D，国家税务总局制定的是税收规章，税收规章一般不可以作为法庭判案的直接依据。

5.下列关于边际税率的说法，正确的是（ ）。 A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率 B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升 C.边际税率是指全部税额与全部收入之比

D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

『正确答案』D

『答案解析』选项A，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项B，边际税率的

提高会带动平均税率的上升；选项C，边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率则是指全部税额与全部收入之比。

6.关于税收立法的说法，正确的是（ ）。

A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴

B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动 C.税收立法程序是税收立法的核心

D.划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》

『正确答案』B

『答案解析』选项A，广义的税收立法指国家机关依据法定权限和程序，制定、修改、废止税 收法律规范的活动，狭义的税收立法则是指国家最高权力机关制定税收法律规范的活动；选项

C，税收立法权的划分，是税收立法的核心问题；选项D，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

7.下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是（ ）。 A.税收管辖权具有明显的独立性和排他性

B.国际上对跨国经营所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准 C.税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权 D.税收管辖权是在国际税收形成后才出现的

『正确答案』D

『答案解析』税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了。

8.关于国际税收抵免制定的说法，正确的是（ ）。 A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免 B.允许抵免额等同于抵免限额

C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法 D.抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度 『正确答案』D

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税法（一）（第一章）

『答案解析』选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；选项B，允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者；选项C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。

9.关于转让定价税制，下列说法中正确的是（ ）。 A.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用 B.转让定价税制的核心内容是转让定价的调整方法 C.转让定价税制是某一税种的专门税制 D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种 『正确答案』B

『答案解析』转让定价税制，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵 犯本国税收权益所制定的、与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系

列特殊税收制度规定的总称。转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分，但是他不是某一税种的专门税制。

二、多选题

1.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（ ）。 A.企业所得税 B.耕地占用税 C.车船税 D.土地使用税 E.房产税

『正确答案』BCDE

『答案解析』计税依据的表现形式是实物形态时，课税对象与计税依据不一致。

2.按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（ ）。

A.课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力 B.跨期结转属于税基式减免

C.在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率 D.税率是税收制度的核心和灵魂

E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响

『正确答案』ABDE

『答案解析』在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往

要大于平均税率。

3.关于税法的效力和解释，下列表述正确的有（ ）。 A.新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式

B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案依据 C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用 D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则 E.我们通常所说的税收立法解释是指事后解释

『正确答案』ABE

『答案解析』税法的扩充解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用；我国及许多国家的

税法均坚持不溯及既往原则。

4.下列关于税法的运行说法正确的有（ ）。

A.掌握税收司法概念的核心在于,谁能够行使国家司法权处理涉税案件

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税法（一）（第一章）

B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查

C.非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围 D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章 E.税收执法监督的主体是税务机关 『正确答案』ABE 『答案解析』选项 C，非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督

的监督范围；选项D，税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。

5.下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有（ ）。 A.税收规范性文件的合法性审核 B.税务行政复议 C.税收执法检查 D.重大税务案件审理 E.税务稽查

『正确答案』BC

『答案解析』事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执法

检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

6.国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述正确的有（ ）。 A.国际税收协定最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”

B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法 C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法

D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一 E.国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约

『正确答案』ABD

『答案解析』国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税

收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议；税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。

7.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为（ ）。

A.来源地管辖权 B.居住地管辖权 C.居民管辖权 D.公民管辖权 E.销售地管辖权

『正确答案』ACD

『答案解析』目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。

8.税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在（ ）。 A.执法主体法定 B.执法内容合法 C.执法程序合法 D.执法手段合法 E.执法根据合法

『正确答案』ABCE

『答案解析』 税收执法合法性原则的具体要求有四方面。

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税法（一）（第一章）

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