内容发布更新时间 : 2024/6/26 18:10:29星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

20×9年12月31日： 借：银行存款 30 000 其他应收款 6 000

贷：其他业务收入——经营租赁收入 36 000 2×10年12月31日： 借：银行存款 12 000 其他应收款 24 000

贷：其他业务收入——经营租赁收入 36 000 B公司：

首先判断该租赁对于承租人B公司属于什么租赁类型：①没有租赁合同约定或合理判断，租赁期届满时，出租人将租赁资产的所有权转移给承租人；②租赁资产性质并不特殊；③没有优惠购买价款信息，无法判断承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购价预计≤行使选择权时租赁资产的公允价值5%；④租赁期占租赁资产使用寿命的比例为3/20，不满足租赁期≥租赁资产使用寿命的75%；⑤租赁开始日最低租赁付款额（108000）的现值远小于租赁资产公允价值（400000）的90%。综合分析判断，该租赁对于出租人B公司属于经营租赁。

B公司租赁期间每期确认的租金费用=（36 000+30 000+30 000+12 000）/3 =36 000（元）

20×8年1月1日： 借：长期待摊费用 36 000 贷：银行存款 36 000 20×8年12月31日： 借：制造费用——租赁费 36 000 贷：银行存款 30 000 长期待摊费用 6 000 20×9年12月31日： 借：制造费用——租赁费 36 000 贷：银行存款 30 000 长期待摊费用 6 000 2×10年12月31日： 借：制造费用——租赁费 36 000 贷：银行存款 12 000 长期待摊费用 24 000

五、所得税

（一）单项选择题 CBCBC CADCB

（二）多项选择题

ABCD AB AC AD ABD AD （三）判断题

√ √ × √ × × × √

（四）计算分析题 1. （1）答案见表格。 本期税前会计利润 本期永久性差异 本期应纳税暂时性差异 本期可抵扣暂时性差异 本期应纳税所得额 本期应交所得税 本期递延所得税负债 本期递延所得税资产 本期所得税费用

（2）借：所得税费用 3

贷：应交税费——应交所得税 3 （3）借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 1

应交税费——应交所得税 4 2. （1）2010年1月1日

借：可供出售金融资产——成本 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （2）2010年12月31日 首先确认公允价值变动

借：可供出售金融资产——公允价值变动 200 000 贷：资本公积——其他资本公积 200 000 其次确认应纳税暂时性差异的所得税影响金额

借：资本公积——其他资本公积 60 000

2009年 15 5 5 - 15 3 1 - 4 2010年 20 5 5 - 20 4 1 - 5 贷：递延所得税负债 60 000 （3）2011年12月31日 首先确认公允价值变动

借：资本公积——其他资本公积 100 000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100 000 其次确认减少的应纳税暂时性差异产生的所得税影响金额 借：递延所得税负债 30 000

贷：资本公积——其他资本公积 30 000 （4）2012年2月3日

借：银行存款 1 300 000 贷：可供出售金融资产——成本 1000 000 ——公允价值变动 100 000 投资收益 200 000 借；资本公积——其他资本公积 70 000

递延所得税负债 30 000 贷：投资收益 100 000

六、企业合并

（一）单项选择题

BCACA DBACA ACDDC A （二）多项选择题

AD ACD ABCD ABC CD ABD CD BCD （三）判断题

√ × √ √ √ √ × √

（四）计算分析题

1. （1）合并成本=600+3500+800=4900 万元

（2）固定资产处置损益=3500-（4000-400）= -100 万元

无形资产处置损益=800-（1000-320）=120万元

（3）商誉=4900-4500=400 万元

2. （1）借：长期股权投资 140 资本公积 10

贷：银行存款 150 （2）借：股本 100

资本公积 58

盈余公积 10 未分配利润 32

贷：长期股权投资 140

少数股东权益 60

（3）借：资本公积 29.4 贷： 盈余公积 7

未分配利润 22.4

3. （1）吸收合并下的丁公司会计处理： 借：银行存款 1000

固定资产 3300 商誉 200 贷：长期应付款 500

股本 1000 资本公积—股本溢价 3000

（2）控股合并下的丁公司会计处理 ： 借：长期股权投资 4000 贷： 股本 1000

资本公积—股本溢价 3000

4. （1）甲公司对该项合并应进行的会计处理为： 借：货币资金 500 存货 200 应收账款 2 000 长期股权投资 2 100 固定资产 3 000 无形资产 500 贷：短期借款 2 200 应付账款 600