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浅淡财税库银横向联网后存在的风险及对策

作者：李凯

来源：《时代金融》2012年第02期

财税库银横向联网是指财政部门、税务机关、国库、商业银行（含信用社）利用信息网络技术，通过电子网络系统办理税收收入征缴入库等业务，税款直接入库，实现税款征缴信息共享的缴库模式。寻甸县自2010年12月财税库银模向联网系统正式上线运行以来，寻甸县支行按照上级行工作部署，采取积极有效措施，加强与财政、税务和银行（信用社）的沟通与协作，稳步推动财税库银横向联网工作。系统运行以后，使得国库业务风险及其表现形式发生了明显变化，如何排查、识别新的运行模式下的风险点，并采取切实有效的措施加以防范，需要不断总结、认真研究。

一、寻甸县横向联网基本情况

截止2011年11月末，寻甸县通过横向联网系统上划税款2，423笔，金额15，240万元。财税库银横向联网后，一是实现了税款的快速入库，从纳税人申报纳税、商业银行扣税到清算银行清算资金、从清算国库划转资金、收款下载信息到TBS导入税款信息后的报解入库，整个业务流程中的缴税信息交换瞬时完成，财税库银横向联网系统不仅为税款入库构建了一条“高速路”，有效避免经收处延压税款，同时在掌握税收收入入库进度、提高数据处理速度和质量、减轻工作人员劳动强度上取得了显著成效；二是极大方便了纳税人缴税，横向联网使纳税人彻底改变了在纳税大厅、银行柜台前排队等候缴税的现象，真正实现了足不出户就可申报纳税，深受纳税人欢迎；三是提高了税款入库效率，横向联网减少了税款入库环节，加快了税款入库速度，真正实现了税款征收入库电子化和无纸化；四是降低了征收成本，横向联网提高了税务部门征管、计统工作效率和数据的准确性，降低了税款的征收入库成本，同时也减少了纳税人的缴税支出；五是人民银行服务水平明显提高，通过横向联网系统和借助人民银行现代化的支付系统，为财税部门提供了高速安全通畅的税款汇划渠道，为纳税人提供了高效便捷的缴税服务，同时，税收信息网络化转输及共享，实现了国库、税务及时对账的目的，提升了人民银行的公共服务能力。 二、横向联网后存在的问题

（一）横向联网宣传推广工作尚需统一和加强

推广横向联网工作涉及面广、协调任务重、工作难度大，财、税、行、库和纳税人多方要形成共识，还需要数据资源共享和资金的投入，但由于各部门职责不明确，宣传力度不够，没有形成合力，无论是纳税人，还是税务、银行的工作人员，对横向联网的认知度都不高，导致横向联网工作推广缓慢。 （二）内部控制机制缺失

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由于横向联网工作是一个涉及到财政、税务、国库和银行等多个部门以及电子信息和资金汇划等多个方面的复杂的系统工程，任何一个环节衔接不好，都有可能导致差错事故的发生，但目前还没有建立系统操作规范，也没有对整个系统运行监督管理责任的部门进行明确，尚未形成行之有效的内部控制机制。 三、横向联网后存在的风险 （一）网络风险

横向联网系统运行以网络为载体，电子缴库信息通过网络在纳税人、征收机关、银行、国库之间传递，隐藏在网络中的病毒将直接威胁到横向联网各方的业务系统安全，严重时可能使系统无法正常运行，甚至造成资金损失。网络风险不仅源于自身，还会来自联网各参与单位，相应增加了风险控制难度。同时，在横向联网模式下，国库业务处理完全依赖于通信网络，如果通信线路不稳定或出现中断，业务处理将无法进行，从而导致数据丢失、泄露、篡改，产生资金风险。 （二）操作风险

由于新系统运行时间不长，一些业务操作人员对系统的功能、有关规章制度和处理流程不熟悉，或是操作人员疏忽导致操作不当风险。 （三）监管风险

监管风险是指由于国库业务的更新而产生新的风险点使得监管复杂化，监管手段跟不上而产生的监管缺位风险。一是国库对税务电子信息的批量处理，使国库监督职能出现了漏洞。电子信息批量传递快捷、方便，避免了国库与其他部门之间繁多的手工复杂劳动，降低了中间环节差错的发生，但同时国库部门对提入的原始凭证却不能全面细致地进行逐笔审核，失去了国库柜面监督功能；二是国库对输入的电子信息差错无法及时纠正。在手工录入原始缴款书时，缴款书的科目、级次等差错可以及时被发现，在实行财税库行横向联网后，如果电子信息批量入库，缴款书却留在经收银行，国库缺乏监督检查，就不能拒办不合规业务；三是增大了税务部门对入库信息的控制和更改的权力。国库共享信息实质上是国库使用税务部门的录入信息，这就增大了税务部门控制和更改入库税款信息的随意性，特别是对税务部门的内部更正业务，国库无法实现直面审核和监督。同时，国库报表和国库统计也就不能反映真实数字。 （四）应急处理风险

财税库银横向联网系统业务和应急管理处于各联网部门对自身系统管理层面上，相关各方联动应急处置机制尚未建立，如发生突发情况，相关各方如何应对还没有应急预案和处理办法。

四、对策及建议

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（一）紧密协作配合，加大财税库银横向联网工作的宣传推进力度

财税库银横向联网是一个牵扯多个部门、涉及多个方面的复杂工程，应建立财税银行联席会议制度，形成职责明确、管理规范、思想统一、信息共享的工作体系，加大对财税库银横向联网工作的宣传力度，以循序渐进的方式稳步推进财税库银横向联网工作。 （二）强化内控机制建设、建立健全规章制度

一是树立以风险控制为导向的内控管理理念，制定财税库银横向联网管理办法，明确各联网单位间的职责、权限、违规责任、协作机制等事项，使横向联网业务操作有章可循；二是建立健全财税库银横向联网业务系统的内控制度，强化监督检查和风险管理，对整个业务流程进行有效的监督；三是开发财税库银横向联网业务事后监督系统，实现对整个业务处理过程的事后审核，及时发现和纠正存在的问题。 （三）加强网络安全管理，防范网络风险

要不断提高网络技术水平，加强横向联网的安全管理，建立《财税库银横向联网网络安全管理办法》，加强对国库业务用计算机、移动存储介质的管理，采取设置防火墙、安装身份识别系统和高效的防病毒系统等技术防范措施，防范非法侵入及病毒风险，构建保障有力、预防有效的安全体系，确保网络及其所处理信息的完整性，有效防范网络风险。 （四）坚持以人为本，防范操作风险

各参与单位要协同配合，制定出横向联网业务操作流程，增强业务处理的规范性和可操作性，同时，加大对一线经办人员的业务培训及责任意识、风险意识教育，提高业务人员的理论水平和操作技能，熟悉掌握操作流程，严防操作风险。 （五）加强电子缴税环节的监管，严防监管风险

一是要充分发挥国库的监督职能作用，开发对国库经收处业务实时监控系统，收集国库经收处账务处理信息，有效监控每一笔税款的真实性和入库的及时性，加大对业务流程的监督、检查，有效防范风险；二是要严格实施国库电子信息的审核制度，建议在现行的国库会计核算系统中增加国库电子信息审核功能，实施国库的有效监督和审核，在实际操作时，国库部门对传来的电子信息要进行各项要素的计算机审核，对检测出的不合规业务要立即查明原因，不合规的一律退回，从而防范风险。

（六）建立横向联网应急机制，防范突发性风险

联网各方应积极协商，制定财税库银横向联网突发事件应急处置预案，建立健全应急预防长效机制，有效防范横向联网系统运行中的突发性风险