内容发布更新时间 : 2024/11/19 14:41:25星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
要求：
（1）根据材料（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。
（2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。
2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项：
（1）2013年9月1日，A公司与B公司签订购销合同，合同规定A公司在2013年11月销售给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。
（2）3月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。
（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2013年度利润进行分配。 要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表（资产负债表、利润表）。
第 11 页 共 21 页
调整项目 影响金额 利润表项目：
营业外支出 120 资产减值损失 －600 所得税费用 120 净利润 360 资产负债表项目： 其他应付款 240 预计负债 －120 应交税费 60 递延所得税资产 －180 存货 600 盈余公积 36 未分配利润 324
第 12 页 共 21 页
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）
1、参考答案:A 2、【答案】C 3、【答案】B 4、C
5、【正确答案】 D 6、【答案】D 7、D 8、A
9、【正确答案】 A 10、A
11、正确答案:A 12、C 13、C
14、参考答案：C 15、正确答案:A
二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）
1、【正确答案】 ACD 2、【正确答案】：BD 3、参考答案:ACD 4、AC 5、AC
6、【正确答案】 ACD 7、A,B,E,D
第 13 页 共 21 页
8、【正确答案】 ABC 9、【答案】BC 10、【正确答案】 ABD
三、判断题（共10小题，每题1分。对的打√，错的打×）
1、对 2、对 3、对 4、对 5、错 6、错 7、对 8、对 9、对 10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。 2011年度：成本法 2012年度：权益法
（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。 2011年1月1日： 借：长期股权投资 5000 贷：银行存款 5000 2011年4月26日：
西山公司应确认的现金股利=3500×10%=350（万元）
第 14 页 共 21 页
借：应收股利 350 贷：投资收益 350 2011年5 月12 日： 借：银行存款 350 贷：应收股利 350
（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。 2012年1月1日：
借：长期股权投资--成本 10190 累计摊销 120 贷：银行存款 9810 无形资产 450 营业外收入 50
原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元（48000×10%），产生的是正商誉200万元；新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元（51000×20%），产生负商誉10万元，综合考虑的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。 对于两次投资时点之间的追溯：
两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元（51000-48000），其中实现净利润6000万元，分配现金股利3500万元，所以发生的其他变动=3000-（6000-3500）=500（万元），调整分录为：
借：长期股权投资--损益调整 600 --其他权益变动 50
贷：长期股权投资--成本 350 盈余公积 25
利润分配--未分配利润 225 资本公积--其他资本公积 50 2012年4月28日：
第 15 页 共 21 页