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所在。

进行试算平衡，如果借贷方金额保持了平衡关系，只能说明账务处理的基本正确，但不能绝对肯定记账没有任何错误，因为有些账务处理错误是不影响借贷金额平衡的。

第三章账户的分类第一节账户按经济内容分类

［名词解释］账户的经济内容是指账户所反映的会计对象的具体内容，会计要素则是对会计对象的具体内容的分类结果。

［名词解释］资产类账户是用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的账户。反映资产的账户，按照资产的流动性，又可分为反映流动资产的账户和反映非流动资产的账户两类。

［名词解释］负债类账户是用来反映企业负债的增减变动及其结存情况的账户。反映负债的账户，按照负债的流动性，又可分为反映流动负债的账户和反映非流动负债的账户两类。

［名词解释］所有者权益类账户是用来反映企业所有者权益的增减变动及其结存情况的账户。按照所有者权益来源的不同，这类账户又可以分为反映所有者投入资本的账户和反映由利润转化而形成的所有者权益账户两类。

［名词解释］成本类账户是用来反映企业生产经营过程某一阶段发生的各项生产成本的账户。

［名词解释］损益类账户是指那些与损益的计算直接相关的账户，主要是

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指那些用来反映企业收入和费用的账户。 第二节账户按用途和结构分类

［名词解释］账户的用途是指设置和运用账户的目的，即通过账户记录能够提供哪些核算指标。

［名词解释］账户的结构是指在账户中如何记录经济业务，以取得所需要的各种核算指标，也就是账户借方和贷方各登记什么经济内容，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示的内容是什么。

［名词解释］盘存账户是用来反映和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。

［名词解释］结算账户是用来反映和监督企业与其他单位或个人之间发生的债权、债务结算情况的账户。

［简答］账户按经济内容分类是最基本的分类，按用途和结构分类的目的，请举例说明。

虽然账户按照经济内容的分类是账户的基本分类，账户的用途和结构也是直接或间接地依存于账户的经济内容，但账户按经济内容的分类并不能代替账户按用途和结构的分类。为了深入地理解和掌握账户在提供会计核算指标方面的规律性，正确地设置和运用账户来记录经济业务，为决策者提供有用的会计信息，有必要在账户按经济内容分类的基础上，进一步研究账户按用途和结构的分类。由此可见，账户按经济内容的分类是基本的、主要的分类，账户按用途和结构的分类，是在按经济内容分类的基础上的进一步分类，是对账户按经济内容分类的必要补充。

例如，“固定资产”账户和“累计折旧”账户，按其反映的经济内容都

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属于资产类账户，而且都是用来反映固定资产的账户。但是，这两个账户的用途和结构又是不相同的。设置“固定资产”账户的目的是为了提供按原始价值反映的固定资产的增减变动及其结存情况，其借方记录增加的固定资产原始价值，贷方记录减少的固定资产原始价值，期末借方余额表示企业现有固定资产的原始价值。设置“累计折旧”账户的目的则是为了反映固定资产由于损耗而引起的价值减少，即累计提取折旧情况，其贷方记录计提折旧的增加额，借方记录已提折旧的减少或注销额，期末余额在贷方，表示现有固定资产累计的已计提折旧额。类似情况还有“本年利润”账户和“利润分配”账户。 ［简答］盘存账户具有以下特点：

(1)盘存账户所反映的财产物资和货币资金，均可以通过财产清查的方法，如实地盘点法、核对账目法等方法确定其实际结存额，通过核对其实际结存额与账面结存额是否相符，可以检查实存的财产物资和货币资金在管理上和使用上是否存在问题。

(2)除属于货币资金的“库存现金”和“银行存款”账户外，其他盘存账户，如“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等账户，均可通过设置明细账提供实物数量和货币金额两种指标。 ［简答］调整账户具有以下特点：

（1）调整账户与被调整账户反映的经济内容是相同的，但用途和结构不同。 （2）被调整账户反映会计要素的原始数字，而调整账户反映的是同一要素的调整数字。因此，调整账户不能离开被调整账户而独立存在，有调整账户就一定有被调整账户，它们是相互联系、相互结合在一起的一组账户。

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（3）调整方式是指被调整账户的原始数字与调整账户的调整数字是相加还是相减，以求得有特定涵义的数字。调整方式是相加还是相减则取决于被调整账户与调整账户的余额是在同一方向还是相反方向。［简答］说明备抵账户与被调整账户的关系：

备抵账户也称抵减账户，是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式，可用下列计算公式表示： 被调整账户的实际余额=被调整账户余额－备抵账户余额

由此可见，被调整账户的余额与备抵账户的余额一定是在相反的方向，上述公式才能成立：即如果被调整账户的余额在借方，备抵账户的余额一定在贷方；如果被调整账户的余额在贷方，备抵账户的余额一定在借方。 备抵账户，按照被调整账户的性质，又可分为资产备抵账户和权益备抵账户两类。

资产备抵账户是用来抵减某一资产账户余额，以求得该资产账户实际余额的账户。例如，“累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵账户，“累计摊销”账户是“无形资产”账户的备抵账户，“坏账准备”账户是“应收账款”账户的备抵账户等。

［简答］债权债务结算账户的结构特点：

借方登记债权的增加额和债务的减少额；贷方登记债务的增加额和债权的减少额，期末账户余额可能在借方，也可能在贷方。从总分类账户的角度看，借方余额表示期末尚未收回的债权大于尚未偿付的债务的差额，贷方余额表示期末尚未偿付的债务大于尚未收回的债权的差额；从明细分类账户的角度看，借方余额表示期末债权的实有数额，贷方余额表示期末债务

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的实有数额。因此，债权债务结算账户必须根据总分类账户所属明细分类账户的余额方向分析判断其账户的性质。

［简答］在会计核算中要设置调整账户的目的，举例说明。

在实际工作中，经济活动的发生会使会计要素发生增减变化。出于经营管理上的需要，要求某些账户既要反映最初发生的原始数据，又要反映其变化后的数据，用两种数据从不同的方面进行反映。在这种情况下，就需要在会计核算中设置两个账户，一个用来反映其原始数字，另一个用来反映对原始数字的调整数字，将原始数字和调整数字相加或相减，即可求得调整后的实际数字。例如，固定资产由于使用而发生损耗，其价值不断减少，但从管理的角度考虑，需要“固定资产”账户能提供固定资产的原始价值指标，因此，固定资产价值的减少就不能直接记入“固定资产”账户的贷方，冲减其原始价值，而是另外开设“累计折旧”账户，将计提的折旧记入“累计折旧”账户的贷方，用以反映固定资产由于损耗而不断减少的价值。将“固定资产”账户的借方余额(固定资产的原始价值)减去“累计折旧”账户的贷方余额，其差额就是固定资产的净值。可见“累计折旧”账户就是为了调整“固定资产”账户借方余额(原始价值)，而求得其实际价值(净值)而设置的。反映经济活动原始数字的账户称为“被调整账户”，对被调整账户进行调整的账户称为“调整账户”。“累计折旧”账户就属于调整账户，属于这类账户的还有“利润分配”、“材料成本差异”、“坏账准备”等账户。 ［简答］债权债务结算账户的双重性质:

债权债务结算账户是用来反映和监督企业与其他单位或个人之间发生的债权、债务往来结算业务的账户。这类结算账户既反映债权，又反映债务，