内容发布更新时间 : 2024/12/22 17:07:54星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

借：收益分配——损益调整

贷：收益分配——未分配收益 ② 调减的账务处理

借： 收益分配——损益调整 贷：有关科目

同时结转调减的未分配收益 (设自动转帐凭证) 借：收益分配——未分配收益 贷：收益分配——损益调整

2、按规定程序批准同意用公积金弥补亏损 借：公积公益金——弥补亏损 贷：收益分配——弥补亏损

同时结转收益分配的弥补亏损(设自动转帐凭证) 借：收益分配——弥补亏损

贷：收益分配——未分配收益 3、结转本年收益(设自动转帐凭证)

借：本年收益

贷：收益分配——未分配收益

4、进行各项分配（必须要按如下顺序进行分配） （1）提取公积金

借：收益分配——提取公积公益金——提取公积金 贷：公积公益金——公积金 （2）提取公益金

借：收益分配——提取公积公益金——提取公益金 贷：公积公益金——公益金 （3）提取福利费

借：收益分配——提取福利费

贷：应付福利费——福利费结存 （4）投资分利

借：收益分配——外来投资分利 贷：应付款——有关单位或个人 （5）股份分红

借：收益分配——股份分红 贷：应付款——应付股红 （6）提取上调村委会 经联社账：

借：收益分配——其他——上调村委会款 贷：应付款——村委会

注：年中上调村委会的款项，应通过“应收款——村委会”科目核算，年终提取后同时结转借记“应付款——村委会”，贷记“应收款——村委会”账户。

即年中上调村委会时： 借：应收款－村委会

贷：银行存款/现金 年底计提上调款时：

借：收益分配－其他－上调村委会款 贷：应付款－村委会 同时结转

借：应付款－村委会

贷：应收款－村委为

村委会帐：

借：银行存款——信用社

贷：发包及上交收入——企业上交利润

注：提取上调村委会的数额，应先按有关制度规定比例计提“公积公益金”、“应付福利费”、效益工资等有关数额之后，再根据其所剩收益余额计提。如所剩收益余额小于实际上调村委会数额的，按所剩收益余额计提，不足的挂在“应收款－村委会”；如所剩收益余额大于实际上调村委会数额的，按实际上调村委会数额计提。

例20 2006年8月份村委会叫经联社上调200000元给村委会使用，款项通过信用社支付，2006年12月经联社利润只有100000元，其中只有100000元是能够上调村委会使用。

经联社账：

（1）2006年7月，支付上调款时 借：应收款——村委会 200000

贷：银行存款——信用社 200000

（2）2006年12月，从收益中提取村委会上调款

借：收益分配——其他——村委会上调款 100000 贷：应付款——村委会 100000 同时冲减2006年7月的应收款

借：应付款——村委会 100000 贷：应收款——村委会 100000

例21 接上例，村委会2006年7月收到经联社上调款200000元，款存信用社。

村委会账： 借：银行存款—— 信用社 200000 贷：发包及上交收入——企业上交利润 200000 6、结转各项分配(设自动转帐凭证) 借：收益分配——未分配收益

贷：收益分配——公积公益金——公积金

——公积公益金——公益金

——提取福利费 ——外来投资分利 ——股份分红 ——其他 十三 、关于签订合同的账务处理

对签订合同款的账务处理应通过“应收款——应收承包款”和“应付款——承包结算”科目进行核算，年末应按权责发生制原则结转应收未收的承包收入。

（一）“应收款——应收承包款”科目

村集体经济组织与单位或个人签订的各种合同、协议等经济文书所发生的应收承包款项，应通过“应收款——应收承包款”科目核算。该科目借方登记应收未收款项，贷方登记收回的应收承包款项。

（二）“应付款——承包结算”科目

村集体经济组织与单位或个人签订的各种合同、协议等经济文书所发生的应收未收的承包收入，应通过“应付款——承包结算”科目核算。该科目贷方登记应收未收或应转未转款项，借方登记应收已收或应转已转款项。

在“应收款——应收承包款”和“应付款——承包结算”科目下应按单位和个人设置明细科目，详细反映应收未收或应转未转款项，两科目余额必须相一致。

1、根据合同挂账时，要求每年在第一期按当年的应收金额挂账一次，至总标的金额挂完为止。

借：应收款——应收承包款——单位或个人（按一年的应收金额登记） 贷：应付款——承包结算——单位或个人 2、收到承包款时

借：银行存款（或现金）

贷：应收款——应收承包款——单位或个人 同时结转承包收入

借：应付款——承包结算——单位或个人 贷：发包及上交收入（或经营收入）（按实际收到的金额结转） 3、年末应按权责发生制原则结转应收未收的承包收入 ①结转时：借：应付款——承包结算——单位或个人 贷：发包及上交收入（或其它有关科目） 同时：借：应收款——单位或个人

贷：应收款——应收承包款——单位或个人 ②收到款项时：借：银行存款（或现金）

贷：应收款——单位或个人（按实际收到的金额结转） 例22 接例1，假设李四第一年因水灾，导致承包损失，只交了5000元现金，年末对余款10000元进行转挂“应收款”处理。

（1）收到交来承包款

借：现金 5000 贷：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四 5000 同时结转承包收入

借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四 5000 贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包 5000 （2）12月末将未收回李四的鱼塘承包款10000元，计入当年损益。 ①结转应收未收的承包收入：

借：应付款——承包结算————鱼塘承包——李四 10000

贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包 10000 同时：借：应收款——李四 10000 贷：应收款——应收承包款——李四 10000 ②收到款项时：

借：银行存款（或现金） 10000 贷：应收款——李四 10000 十四、其他要求：

1、其它收入、其它支出、应付福利费、管理费用三级科目“其它”相关内容参照会计核算内容归纳表，必要时设置三级科目核算。

2、村、组两级账要求按月结账，次月15日前上墙公开并上报报表。

3、没有经济实体、没有独立法人的账套，要进行并账（国土、计生、车队、医保、治安等）。

4、村委会帐务参照执行。

狮山镇农村工作办公室

佛山智勤会计师事务所有限公司

2007年10月31日

附：

固定资产分类折旧年限表

通用设备部分

１．机械设备 10—14年 ２．动力设备 11—18年 ３．传导设备 15—28年 ４．动输设备 6—12年 ５．自动化控制及仪器仪表

（1） 自动化、半自动化控制设备 ８—12年 （2）电子计算机 ４—10年 （3）通用测试仪器设备 ７—12年 ６. 生产用窑炉 ７—13年 ７．工具及其他生产用具 ９—14年 ８．非生产用设备及器具

（1）设备工具 18—22年 （2）电视机、电脑、复印机、文字处理机 ５—８年

农业专用设备部分

9．拖拉机

（1）大中型拖拉机 6—10年 （2）小型拖拉机（14千瓦以下） 410．汽车 10-1211．谷物联合收割机 812．机引农具及渔业、牧业机械 513．排灌机械及大型喷灌机 814．粮食处量机械 1015．农田基本建设机械 816．农用飞机及作业设备 1017．修理专用设备及测试设备 1018．金属油罐 1019．水电工业专用设备

（1）机电设备 12（2）输电线路 30（3）配电线路 14（4）变电配电设备 1820．冶金工业专用设备 921．机械工业专用设备 822．石油工业专用设备 823．化工、医药工业专用设备 724．电子仪表电讯工业专用设备 525．建材工业专用设备 626．纺织、轻工专用设备 827．矿山、煤炭及森工专用设备 728．运输船舶 829．建筑施工专用设备 830．商业、粮油专用设备 831．房屋

（1）生产用房 30 其中：受腐蚀生产用房 20 受强腐蚀生产用房 10（2）非生产用房 35（3）简易房 532．建筑物

（1）水库 40（2）干渠、支渠 10—6年 年 —12年 —8年 —12年 —16年 —12年 —14年 —15年 —15年

其他专用设备部分

—20年 —35年 —16年 —22年 —15年 —12年 —14年 —14年 —10年 —12年 —14年 —15年 —20年 —14年 —16年

房屋、建筑物部分

—40年 —25年 —15年 —45年 —10年 —60年 —25年

（3）机井 10—20年 （4）水泥晒场 10—25年 （5）养殖池 10—20年 （6）公路按公路等级确定

（7）其他建筑物 15—25年

结帐时应注意事项：

1， 清查核对当年未收回应收承款，按制度规定进行确认应收款和收入； 2， 按年计提折旧项目；

3， 将会计时细帐同台帐进行核对，如合同台帐同应收承包款核对，因定资产台帐同固定资

产明细帐进行帐帐，帐实核对；

4， 计提公积公益金，福利费，效益工资； 5， 计提上调村委会利润（经联社）；

6， 结平有关代收代支及应收应付科目，如福利费方面的代收代支,应收应付等; 7， 票据年票年清； 8， 结帐；

9， 帐务资料的装订、编号、归档等。 开帐时应注意事项：

1， 设立所有必要的二、三级科目，如银行存款帐户按银行帐户进行开设（只有一个银行帐

户的情况下也应开设二级科目）；未设置台帐的应收应付科目必须开设明细帐进行核算；

2， 按合同台帐挂应收承包款和承包结算；

3， 根据村委会决议做预算报表，报村民代表大会通过。