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会计利润与应税所得的差异分析

摘 要

本文研究由此以税务会计与财务会计的差异与协调为核心，围绕应税利润相关的收入和成本的确认问题开展。论文沿着提出问题——分析问题——解决问题的思路，在介绍两者的基本内涵后，对比两者差异，明确协调税务会计与财务会计的重要性，进而对差异协调提出具体建议。 关键词：应税所得；会计利润；差异

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目 录

引言 ................................................................................................................................ 3 一、 理论概述 .............................................................................................................. 3

（一）会计准则的内涵 ......................................................................................... 3 （二）新企业所得税制度的变化 ......................................................................... 3 二、 所得税会计与会计准则对于应税利润的确认差异分析 .................................. 4

（一）收入项目确认的差异 ................................................................................. 4 （二）成本项目确认的差异 ................................................................................. 7 三、推进会计准则与所得税会计差异协调的建议 .................................................... 8

（一）关于收入类差异的协调 ............................................................................. 8 （二）关于成本类差异的协调 ............................................................................. 9 总结 ................................................................................................................................ 9 参考文献 ...................................................................................................................... 10

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引言

在新的会计准则下，在会计确认等方面有了一些新的内容和变化，相对与所得税会计制度规定等的差异相对有所扩大。在此情况下，许多的企业感觉到了财税处理上无所适从，如果他们继续地采取或沿用旧会计准则的会计处理方法，则违背新会计准则要求，但是采用了新会计准则，却又很难兼顾税法。可以说，应税所得与应税利润分别是会计准则和所得税会计中极为关键却有存在较大关系的问题，如果不能协调两者差异，难免导致企业应税所得和应税利润的结果不合理等问题，引发涉税风险或者其他问题。在此情况下，应税利润作为两者的关键部分，就需要探讨和协调。

一、 理论概述

（一）会计准则的内涵

会计准则可以理解为会计工作中所必须遵循的规章制度及相关规定。我国已经在2006年就已经较为系统地完成了有关于新会计准则的修订以及颁布，其后新会计准则得到执行，这实际上也可以理解为是我国会计准则不断与国际接轨的体现。

新旧会计准则的主要变化包括就涉及到了应税利润的问题。在该准则中，所得税会计处理方法有了非常重大的改变或改变。

新准则直接引用了《国际会计准则第12------所得税》制度的相关内容，使用了暂时性差异的概念，由此确定企业所得税资产与负债的递延项目，确认所得税费用涵盖上述递延项目。在此基础上，进一步了解和结合企业的利润总额并合理地扣除或抵免企业的所得税费用项目，则能够得出企业当期的税后利润或者即是净利润。而这里的利润总额扣除所得税费用部分确认和计算，也就涉及到了企业的应税利润的核算。

此外，准则中对于借款费用资本化的制度，对于并购会计的调整，也会影响企业当期应税利润的确认计核算。

（二）新企业所得税制度的变化

在新企业所得税制度中，关于应税利润的规定也有一些变化。其中涉及到了

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