内容发布更新时间 : 2024/11/9 4:03:51星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

7． 制定国际审计准则的机构不是（ AB ）

A国际会计标准委员会 B国际审计标准委员会 C国际会计师联合会 8． 下列各项属于注册会计师职业规范体系的有（ AD ）

A后续教育准则 B职业行为准则 C审计质量控制标准 D独立审计准则 9． 可以不进行符合性测试的情况有（ ABC ）

A企业规模小 B相关内部控制不存在 C内部控制存在，但执行无效 10．

在审计过程中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情况有（ BC ）

A确定是否接受委托 B确定审计程序的性质，时间和范围 C评价审计结果 三、 判断题

1．凡是取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，就可执行注册会计师业务。（ × ） 2．注册会计师执行审计业务，均应参照执行独立审计准则。(∨)

3．注册会计师在进行符合性测试中发现被审计单位的内部控制的薄弱环节时，必须出具管理建议书。（ × ）

4．注册会计师在进行审计时，不一定要研究与评价被审计单位的内部控制制度，便可进行实质性测试。（ × ）

5．注册会计师在审计报告经财政部门或审计机关审定后方能交给委托人。（ × ） 6．注册会计师在出具审计报告时，应将已审会计报表作为其重要的“附件”。（ × ） 7．网络审计已不算是计算机审计研究领域的最新课题。（× ）

8．投资者以非专利技术和土地使用权等无形资产出资的，其投资额不得超过被审验单位注册资本的20%。（ × ）

9．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。（ × ）

10．审计工作底稿的记录内容只包括与审计意见有关的重要事项。（× ）

四、论述题

1． 怎样理解内部控制与审计的关系？

答：由于现代经济条件下企业规模的扩大，注册会计师不得不用抽查的方法替过去那种详细检查方法，以便提高审计效率；同时，为了在采用抽查方法提高审计效率的同时保证审计质量，注册会计师利用企业内部控制制度与错弊的内在联系，在实质性的测试前对被审计企业内部控制进行评价，根据评价结果确定实质性测试的方法、重点与抽样规模。这种建立在内部控制评价基础上的现代审计方式，减少了审计风险，起到了合理保证审计质量的作用。

2． 注册会计师及其事务所避免法律诉讼，应采取哪些基本对策？ 答：注册会计师及其事务所为了避免法律诉讼，应采取职下基本措施： （一） 严格遵循职业道德和专业标准的要求； （二） 建立、建全质量控制制度； （三） 审慎选择被审计单位； （四） 与委托人签订业务约定书； （五） 招收合格的人员； （六） 深入了解被审单位的业务； （七） 提取风险基金购买责任保险； （八） 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师； 五、案例分析题

1． 审计人员审查某企业管理费用明细账时，发现如下记录： （1）支付短期借款利息4000元， （2）购入材料的外地运杂费2000元， （3）为购货单位垫付运杂费3000元，

（4）企业生产车间固定资产的修理费用1000元， 要求：说明审计方法，指出存在的问题并提出处理意见。

答：（1）审计方法：审阅“管理费用”明细账，并抽查有关会计凭证。 （2）存大问题：下列支出不应列入管理费用： ①短期借款利息支出应列入“财务费用”账户。 ②购入材料的外地运杂费应列入“材料采购”账户。

③为购货单位垫付运杂费应列入“应收账款”账户。 ④企业生产车间固定资产修理费应列入“制造费用”账户。

(3)处理意见：上述已记入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支，其调整分录为： 借:财务费用4,000

材料采购2,000

应收账款8,000 制造费用1,200 贷;管理费用15,200

2．某企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年12月甲材料明细账时发现：月初结存400吨单价20元，12月份只购进一批400吨，单价30元。该月份发出一批350吨，单价每吨30元计算，并全部记入生产成本账户，经查，材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。 要求：指出存在的问题，并提出改进意见。

答：（1）存在问题:被审计单位违反了存货计价的一贯性原则,多计了生产成本,将应计工程成本的材料挤入了生产成本,进而虚增了产品成本,隐瞒了利润,少计了税金。 （2）改进：提出如下调账意见； 借：原材料17，500

贷：生产成本17，500（1,0500-8,750）

借:在建工程10237.50 贷:生产成本8750

应交税金_应交增值税1487.50

3．审计人员审查了某企业基本生产车间5月份设备计提折旧业务，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：

（1） 该企业年折旧率为6%，4月未该车间设备计提折旧额为8160元；

（2） 4月份交外单位大修理设备一台，当月交付使用，该设备原值200000元，技改支出为40000

元，变价改入为20000元；

（3） 4月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值10000元； （4）4月份购入不需安装设备一台，原值20000元，已交付生产使用； （5） 5月份该车间设备计提折旧额为12410元； 要求：说明审计方法，提出存在的问题，提出处理意见。 答:(1)抽查有关凭证，验算该车间5月份应提折旧额为： 应提折旧

=8,160+[20,000+10,000+(200,000+40,000-20,000)×6%÷12=9410(元) (2)存在问题:该企业5月份多计提的折旧额为:12410-9410=3000元 (3)改进建议:企业应将多提折旧予以冲回。

作业题（五）

一、单项选择题

1. 如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以（ C ）作为验资依据。

A被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款调节表 B被审验单位开户银行存款收款凭证和银行对账单 C被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单 2.签发审计报告前复核的主要内容没有的是（ C ）

A所采用审计程序的恰当性 B审计过程是否存大重大遗漏 C所编制审计工作底稿的可靠性

3.注册会计师进行会计报表审计，一般无须对（ C ）发表审计意见。

A有关账户本期发生额 B会计方法的使用 C初期余额

4.注册会计师记录对内部控制的了解和对控制风险的评价，不选用的方法有（ C ）

A问卷 B流程图 C检查表 D文字叙述

5.注册会计师只应关注会计与内部控制风险的评价，不选取用的方法有（ C ）

A管理目标 B交易轨迹 C会计报表认定

6.从审计有效的角度来看，符合性测试应尽可能安排在（ A ）

A期中报表的后期进行 B期中报表的前进进行 C年未报表的后期进行 7.用来估计审计对象总体中的错误金额的抽样方法称为（ C ）

A非统计抽样 B统计抽样 C变量抽样

8.注册会计师为明确被审计单位会计责任获取的下列审计证据中，无效审计证据是（B ）

A审计业务约定书 B管理建议书 C律师声明书 D管理当局声明书

9.控制风险评估太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（ B）

A无效率 B无效果 C A和B D有效果 10.或有事项审计的主要目标在于（ C ）