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第三章

1.某支行开户单位吉达商贸有限公司20*1年5月31日存款账户余额为60000元，20*1年3月21日至5月31日的累计数为2566000元，20*1年6月该公司存款户发生的业务如下，本计息期内活期存款年利率为0.72%，没有发生利率调整变化。 （1）6.8，存入现金16000元。 （2）6.12，转账存入5000元。

（3）6.15，开具现金支票支取现金8000元。 （4）6.17，签发转账支票支付存款12000元。 （5）6.19，存入现金7000元。

要求：根据上诉资料，对（1）（3）两项业务编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户账（乙种账），计算该公司20*1年第二季度的利息，并作利息入账的会计利息。 解：（1） 借：库存现金 16000

贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16000 （3） 借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8000 贷：库存现金 8000

分户账

户名：吉达商贸有限公司 账号 利率：0.72% 单位：元 2007年 月 日 6 1 8 承前页 现收 8000 贷 60000 76000 81000 73000 61000 68000 68078 00 00 00 00 00 00 74 72 7 4 3 2 2 2 92 2566000 00 420000 00 304000 243000 146000 122000 136000 00 00 00 00 00 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 复核盖章 16000 00 贷 5000 00 贷 贷 贷 12 转贷 15 现付 17 转借 19 现收 21 转息 00 7000 78 12000 00 00 贷 74 贷 3937000 00 利息＝3937000×0.72%÷360＝78.74(元) 借：应付利息——活期存款利息户78.74

贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.74 2.20*2年9月份，某支行发生下列单位定期存款业务：

（1）20*2年9月3日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款200000元。 借：吸收存款——活期存款——天龙集团200000 贷：吸收存款——定期存款——天龙集200000

（2）20*2年9月12日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额50000元，存入时一年期定期存款利率为2.52%。

到期利息＝50000×1×2.52%＝1260（元）

借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50000 应付利息——定期存款利息户1260

贷:吸收存款——活期存款——丽江宾馆户51260

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（3）20*2年9月16日，友谊商城要求部分提前支取两年期定期存款80000元，该存款于20*2年6月25日，存入金额为200000元，存入时两年期定期存款年利率为3.06%，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%。

利息＝80000×83×0.72%÷360＝132.80(元)

借:吸收存款——定期存款——友谊商场户 200000 应付利息——定期存款利息户 132.80

贷:吸收存款——活期存款——友谊商场户200132.80 借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120000

贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120000 （4）20*2年9月18日，恒信有限责任公司来行要求支取于20*1年7月15日存入的一年期定期存款100000元，存入时一年期定期存款年利率为2.25%，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%。 到期利息=100000×2.25%×1=2250(元)

过期利息=100000×65×0.72%÷360=130(元)

借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100000 应付利息——定期存款利息户 2380

贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102380

3.、某支行的开户人陈浩2010年11月30日的活期储蓄存款账户的余额为5852.37元。该支行2010年12月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩于上月底未计息积数为326000元。2010年12月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务 12010年12月3日存入现金1500元 22010年12月15日支取现金3000元 32010年12月19日支取现金1000元

42010年12月20日银行结息当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%结计的利息于次日办理转帐

52010年12月27日储户陈浩来行要求销户当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%。 要求:根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度陈浩存款帐户的利息，并作利息转帐的帐务处理。 （1）12月3日:

借：库存现金 1500

贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1500 （2）12月15日：

借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3000 贷：库存现金3000 （3）12月19日

借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1000 贷：库存现金1000

（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：

利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋ 3352.37×2） ×0.72%÷360 =(326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74)×0.72%÷360=450047.40×0.72%÷360＝9（元） 税金＝9×20％＝1.80(元) 税后利息=9-1.80=7.20(元)

②12月21日办理利息转账:

借：应付利息——活期储蓄利息户9

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贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20 应交税费——应交利息税户1.80

（5）12月27日:

利息=(3352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元) 税金=0.40×20%=0.08(元)

税后利息=0.40-0.08=0.32(元)

借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57 应付利息——活期储蓄利息户0.40

贷：库存现金3359.89 应交税费——应交利息税户0.08 4.20*2年（平年）3月份，某支行发生下列定期储存存款业务：（假设储蓄存款利息所得税税率为20%。） （1）3月5日，储户林翼凡以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款20000元，年利率为3.69％。 借：库存现金20000

贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20000

（2）3月10日，储户李亚光的半年期整存整取定期储蓄存款10000元到期，办理支取手续，20*1年9月10日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.07％。 利息＝10000×6×2.07%÷12=103.50(元) 税金=103.50×20%=20.70(元)

税后利息=103.50-20.70=82.80(元)

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000 应付利息——定期存款利息户103.50 贷：库存现金10082.80

应交税费——应交利息税户 20.70

（3）3月18日，储户王枫来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款8000元，该存款于20*1年12月21日存入，存入本金为30000元，存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.06％，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72％。 利息=8000×87×0.72%÷360=13.92(元) 税金=13.92×20%=2.78(元)

税后利息=13.92-2.78=11.14(元)

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30000 应付利息——定期存款利息支出户13.92 贷：库存现金30013.92 借：库存现金 22002.78

贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）3月19日，储户刘辉来行要求支取于20*1年1月8日存入的一年期整存整取定期储蓄存款，40000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25％，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72％。

到期利息＝40000×1×2.25%=900(元)

过期利息＝40000×70×0.72％÷360＝56(元) 税金=(900＋56)×20%=191.20(元) 税后利息=956-191.20=764.80(元)

借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40000 应付利息——定期存款利息户956

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贷：库存现金40764.80

应交税费——应交利息税户191.20

（5）3月21日，储户张玮来行支取20*1年3月21日存入的一年期零存整取定期储蓄存款，该存款每月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71％。 假设储蓄存款利息所得税税率为20%。

利息=(500＋6000)÷2×12×1.71%÷12=39000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58*20%=11.12(元) 税后利息=55.58-11.12=44.46(元)

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户6000 应付利息——定期存款利息户55.58 贷：库存现金6044.46

应交税费——应交利息税户11.12 第四章

1.工商银行武汉大东门支行收到开户单位健民药业公司提交的银行汇票，出票金额 30000 元，实际结算金额与出票金额一致，该汇票系工商银行昆明关上支 行签发，经审核无误后，通过资金汇划清算系统办理款项汇划（批量） 。工商银 行昆明关上支行收到银行汇票已兑付的电子汇划信息，经确认无误办理转帐。 工商银行昆明分行采取集中式管理。

要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。 各经办行、清算行及总行编制会计分录如下： （1）工商银行武汉大东门支行会计分录为：

借：待清算辖内往来——武汉分行户 30 000 贷：吸收存款——活期存款——健民药业公司户 30 000 日终：借：上存辖内款项——武汉分行户

贷：待清算辖内往来——武汉分行户 30000 （2）工商银行武汉分行会计分录为：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000 贷：待清算辖内往来——大东门支行户 30 000 日终：借：待清算辖内往来——大东门支行户 30000

贷：辖内款项存放——大东门支行户 30000 （3）工商银行总行清算中心

借：系统内款项存放——昆明分行备付金户 30 000 贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 30 000 （4）工商银行昆明分行：

借：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000 次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：

借：待清算辖内往来——关上支行户 30 000 贷：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000 日终：借：辖内款项存放——关上支行户 30000 贷：待清算辖内往来——关上支行户 30 000 代理关上支行记账的会计分录为：

借：吸收存款——汇出汇款 30 000 贷：待清算辖内往来——昆明分行户 30 000 (5)昆明分行关上支行会计分录：

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借：待清算辖内往来——昆明分行户 30000 贷：上存辖内款项——昆明分行户 30000

2、工商银行成都青羊宫支行收到福州古街支行寄来的委托收款凭证和商业承兑 汇票，金额10000元，系本行开户单位国凤贸易公司向福州亿洋海产公司支付的货款，经该公司同意，通过资金汇划清算系统办理款项汇划（实时）。工商银行福州古街支行收到电子汇划信息，经确认无误后，将划回的货款收入开户单位亿洋海 产公司帐户。工商银行福州分行采取集中管理模式。 要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。 (1）工商银行成都青羊宫支行

借：吸收存款——活期存款——国凤商贸公司户 10 000 贷：待清算辖内往来——成都分行户 10 000 日终：借：待清算辖内往来——成都分行户 10 000 贷：上存辖内款项——成都分行户 10000 （2）工商银行成都分行

借：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000 日终：借：辖内款项存放——青羊宫支行户 10 000 贷：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10 000 （3）工商银行总行清算中心

借：系统内款项存放——成都分行备付金户 10 000

贷：系统内款项存放——福洲分行备付金户 10 000 (4）工商银行福州分行

借：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000

贷：待清算辖内往来——古街支行户 10 000 日终：借：待清算辖内往来——古街支行户 10 000 贷：辖内款项存放——古街支行户 10 000 代理古街支行记账的会计分录为：

借：待清算辖内往来——福州分行户 10 000 贷：吸收存款——活期存款——亿洋海产公司户 10 000 (5)工商银行古街支行

日终：借：上存辖内款项——福州分行户 10 000 贷：待清算辖内往来——福州分行户 10 000

3.3 月 2 日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金 1 200 000 元；5 月 8 日，工商银行武汉分行通过人民银行从工商银行总行调回备付金 500 000 元。 要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。

（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000

贷：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000 工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：

借：上存系统内款项——上存总行备付金户 1 200 000 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000 工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：

借：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000 贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 1 200 000 （2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时： 借：系统内存放款项——武汉分行备付金户 500 000

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