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审计师测试审计理论和实务案例分析题5

(一)资料

20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：

1.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。

2.该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。

3.在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符;5份未回函;其余均认可了函证的金额。

4.审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5.在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于20×6年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付

款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于20

X 7年1月3日向供货方支付了147万元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

1.针对“资料1”中的情况，下列说法中正确的有： A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误 B.审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确

C.审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符

D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确

2.针对“资料2”中的情况，下列说法中正确的有： A.通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证

B.为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表

C.对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证 D.对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证 3.针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的有：

A.对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证

B.回函称金额不符的，其造成差异的原 因可能是存在未达账款或账务处理不及时

C.回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映

D.该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题

4.为进一步查找未列报或未人账的应付账款，审计人员应实施的审计程序有：

A.审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证 B.追踪资产负债表日之前发出的验收单c.核对应付账款明细账与总账

D.审核资产负债表日后数周内应付账款明细账及原始凭证

5.针对“资料5”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司20×6年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有：

A.虚减利润3万元 B.少计负债3万元 C.虚增利润3万元

D.少计资产3万元 点击下载Word文档【VIP】注册