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2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。

2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元

项目 货币资金 应收账款 存货 固定资产净值 资产合计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 甲公司 1280 200 320 1800 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 乙公司 账面价值 公允价值 40 40 360 360 400 400 600 700 1400 1500 100 100 10 10 290 290 400 400 500 150 100 250 1000 1100 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元

项目 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合 计 负债及所有者 权益总计 答：1.甲公司投资的会计分录为： 借： 长期股权投资 9600000

贷： 银行存款 9600000

2.甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录： 借： 固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 100000 未分配利润 250000

商誉 800000（960-1100*80%） 贷： 长期股权投资 9600000

少数股东权益 2200000（1100*（1-80%）） 3．甲公司合并日合并报表工作底稿

2006 年

项目 甲公司 1280-960 200 320 960 1800 7 月 合计 360 560 620 960 2400 31 日

单位：万元 合并数 360 560 620 0 2500 80 4220 480 30 890 1400 1600 500 200 300 220 2820 乙公司 40 360 400 600 1400 100 10 290 400 500 150 100 250 抵销分录 借方 贷方 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 960 100 80 180 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 5000 480 30 890 1400 2100 650 300 550 3600 960 500 150 100 250 2600 1000 1000 220 220 负债及所有者权益总计 抵销分录合计

3600 1400 5000 1180 4220 1180