2018CPA税法笔记整理要点汇总冲刺复习题 下载本文

内容发布更新时间 : 2024/12/25 22:30:28星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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2017CPA冲刺复习笔记整理20171012

增值税

? 一般纳税人与小规模纳税人划分标准:货物生产及劳务50/商贸80/营改增500 ? 11%:交通运输服务(包括无运输工具)、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转

让土地使用权 ? 6%:现代服务(租赁除外)、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售(土地使用权除外11%) ? 零税率:出口货物、跨境应税行为(国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/

广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术)、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率,经营者免税

? 租赁:有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11% ? 特殊租赁:地铁车厢等(有形动产租赁)、建筑物等(不动产租赁)、停放通过(不动产租赁17%、未抵

扣进项的可以选择5%的征收率简易征收,高速按3%)

? 融资性售后回租:按贷款服务缴纳增值税(将资产售出后再回租,相当于分期付款购买资产)

? 一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3%:销售自产货物:县级及县级以下小型水利发电单位生

产的电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘连续生产砖瓦石灰(不含黏土实心砖瓦)、自来水(没有电);发生应税行为:公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务

? 销售自己使用过的货物或旧货:一般纳税人(固定资产:抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货:

3%按2%、其他:17%或13%)/小规模纳税人(固定资产:可选择是否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货:3%按2%、其他:3%) ? 进项税额:凭票抵扣、计算抵扣(收购农产品13%、有税务章的收费公路票据:价税分离5%或高速3%)、

核定抵扣(液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油:重实耗定税率)

? 核定抵扣方法:投入产出法(耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/(1+

扣除率)*扣除率)成本法(进项=主营业务成本*耗用率/(1+扣除率)*扣除率)

? 不动产分次抵扣:不动产及在建工程,当月抵扣60%、第13个月抵扣40%(不适用:自行开发、融资

租入、工地临时建筑)(货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50%也适用)(改变用途变成不动产/在建工程,进项税额转出至待抵扣进项税,在第13个月抵)可抵改不可抵当月转出;不可抵转可抵次月转入,且按净值率折算(未到13个月就转让了,进项可以在转让当期抵扣) ? 不可抵扣进项税:用于简易计税方法(使用征收率)、免税(未计销项)、集体福利及个人消费(进入

消费领域)(旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额)(兼用的进项,全部可以抵扣) ? 非正常损失:自然灾害(可抵,不用转出)、其他非正常损失(不可抵,进项税额转出(包括运费进项))、

在建工程(全部转出,无论是否耗用)/使用中的不动产(按净值率转出不可抵扣进项) ? 进项税额转出方法:直接计算账面成本*税率、还原计算(适用于计算抵扣免税农产品)、比例转出(产

成品、半成品中外购部分的进项需转出)、净值折算转出(已抵扣过进项的固定资产/无形资产等) ? 销售额:视同销售(外购投分送仍在增值领域应视同销售,顺序组价:近期平均、其他纳税人平均、

成本+利润+消费税)、兼营(多个事项税目不同,分别按税率核算,不可分割从高计税)与混合销售(同一事项货物+服务)、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金(啤酒黄酒以1年为限)

? 金融商品买卖差:(卖出价-买入价,先算差额后价税分离,不算期间税费交易费用,金融商品转让不

开具增专票)(老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房

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公积金、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款、关联企业内部不超标贷款、1年以上的人身保险保费收入、金融同业往来利息、QIFF委托境内公司在我国从事证券买卖业务、香港投资者沪港通买卖A股、香港投资者通过基金互认买卖内地基金份额、证券投资基金管理人买卖股票债券、个人从事金融商品转让业务) 经济政府和事业:(全部价款和费用,扣除代收部分) 融资租赁要辨析:(融资租赁有形动产17%/不动产11%、批准后的融资性售后回租按利息6%) 航运代票建设费:(航空运输企业代收部分不计入) 客运场站付运费:(场站服务费扣减运费) 旅游不算食住行、签证门票接团费:(全部价款扣除相关项目,不得开专票) 建筑简易扣分包:(简易方法以全部价款和费用扣除分包款) 房开政府土地价:(一般纳税人销售其开发的房地产项目(非简易办法的老项目),用全部价款和费用扣除向政府部门支付的土地出让金后的余额)

预征率归纳:一般方法:建2租3转让5、简易方法:建3租5转让5、房开一般纳税人:租3预3(一般方法:预征=含税销售额/(1+税率)*预征率;简易方法:预征=含税销售额/(1+征收率)*预征率) 跨县市提供建筑服务:均向国税申报(一般纳税人清包工、甲供材、营改增前的老项目可选择简易计税)

一般计税:扣分包/(1+11%)*2%预征/全额/(1+11%)*11%-进项申报 简易计税:扣分包/(1+3%)*3%预征/扣分包/(1+3%)*3%-预征税款 不动产转让(非地产企业):预交找地税,申报找国税(一般纳税人税率11%、预征率5%、征收率5%;小规模纳税人预征率5%、征收率5%)

一般方法:自建全部价款及费用或外购的扣除原价/(1+5%)*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/(1+11%)*11%-预交-销项申报

简易办法:自建全部价款及费用或外购的扣除原价/(1+5%)*5%预征、自建全部价款及费用或外购的扣除原价/(1+5%)*5%申报

房开企业销售自行开发的房地产项目:一般纳税人预3%/征收率5%/税率11%、小规模纳税人:预3%/征收率5%(老项目可以选择简易计税)(销售额可以扣除土地价款和拆迁费,需按配比原则) 不动产经营租赁:征收率5%(异地租赁,向房屋所在地国税预交,后向主管机关申报)、个人/个体户出租住房:税率5%按1.5%(非住房5%)

个人转让住房:一看持有时间(不足2年全额征税)、二看区域(仅北上广深征税非普通差额征税、其余免税)

出口退免税:不得免征和抵扣税额=(FOB-免税/进料加工复出口材料)*(征税率-退税率) 传统增值税免税项目:

法定免税:农业生产者自产农产品、避孕类、古旧图书、直接用于科研教学进口的仪器设备、外国政府或国际组织无偿援助进口、残疾人组织直接进口专用品、销售自己使用过的物品 财政部国家税务总局规定:蔬菜批发零售环节、粕类(除豆粕)、有机肥生产销售批发零售、月销售额3w以内小微企业、图书批发零售环节

消费税

? 纳税环节:生产、批发、零售、进口、委托加工(除了卷烟外为单一环节纳税) ? 卷烟在批发及零售环节双重征税:生产环节70元/条为标准(甲类56%加0.003元/支;乙类36%加0.003

元/支)、批发环节(11%加0.005元/支)(1箱=50000支=250条) ? 白酒(20%加0.5元/500克)(品牌使用费优质费等均计入价格) ? 啤酒3000元/吨位标准(甲类250元/吨、乙类220元/吨)

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黄酒(240元/吨) 其他酒(10%) 高档化妆品:15% 金银钻零售环节:5%

小汽车:1%-40%乘用车、中轻型商用客车(沙滩车、高尔夫车、雪地车、卡丁车均不属于小汽车,不征收消费税)(电动小汽车免税、车身长度大于7米且10-23座含以下的商用客车免税、货车及货车改装不征、改装车辆看改装前) 摩托车:250CC以下不征收消费税 高档手表:20%(1000元以上)

包装物押金:啤酒黄酒(因从量税,是否逾期均不交消费税、逾期只交增值税) 纳税人用于换抵投:消费税按最高价(增值税按平均价) 非独立门市销售:按门市对外销售额或数量计税 已纳消费税可按实耗法扣除(酒(除葡萄酒)、高档手表、游艇、涂料、电池不可扣)(期初+当期-期末)

委托加工应税消费品:组成计税价格(从价)=(材料成本+加工费)/(1-比例税率) 受托方未代收代缴消费税,处以税款50%以上3倍以下罚款,委托方补缴消费税

自产自用应税消费品:顺序组价(1.当月同类 2.近期同类 3.组价(成本+利润+自产数量*定额收率)/(1-消费税率))

进口应税消费品组价公式:(关税完税价格+关税+进口数量*定额税率)/(1-消费税税率)

总分机构不在统一县市纳税地点:分别向各自机构所在地(经省级审核可以在总机构所在地汇总) 纳税义务发生时间:赊销(合同约定当天)、预收(发货当天)、托收承付(办妥手续当天) 纳税期限:期满之日起15日之内(月/季度/海关填发缴款书)

城市维护建设税及附加

? 税率:7%/5%/1%、3%、2%

? 税基:仅实际缴纳的两税(不包括费,但包括免抵部分)(同征、同免、不同退、进口不征、出口不退) ? 纳税地点:代收代缴城建税在受托方所在地纳税

烟叶税

? 税率:国务院决定20%(收购金额+价外补贴) ? 征税范围:烤烟叶、晾晒烟叶(仅单位无个人) ? 纳税申报时间:收购当日起30天内

关税

? 进口关税税率:最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率(5栏)(另有暂定税率)

(关税税率类型是比例税:从价税、从量税、滑准税)

? 原产地规定:全部生产地标准、实质加工标准(税则前4位改变) ? 关税完税价格(进口):CIF(不含:购货佣金、国内复制费、利息、技术培训费、境外考察费、国内

税;含:保修费、买房支付的包装容器、在境外开发设计等相关服务、卖方间接收益、特许权使用费) ? 关税完税价格(出口):FOB+离岸前运保费 ? 组成计税价格(含符合消费税):(关税完税价格+关税+消费税从量税)/(1-消费税比例税率)

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