内容发布更新时间 : 2024/5/2 2:53:19星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

第二章 资 产

第一节 货币资金

知识点 考点 现金管理制限额：3－5天 度 收支规定：当日送存，不得坐支 短缺：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款（应收赔款） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付款项） 营业外收入（无法查明原因） 使用范围：8个 库存现金 现金清查

知识点 考点 核对 银行存未达账项 款 注意

知识点 考点 银行汇票存提示付款期限为自出票日起一个月 款 银行本票存提示付款期限为自出票日起最长不得超过两个月 款 其他货币资金 信用卡存款 贷记卡和准贷记卡 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款

第二节 应收及预付款项

知识点 考点 付款期限 应收票分类 据 账务处理 不超过6个月 商业承兑汇票和银行承兑汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 不计利息，只付不收，付完清户 银行对账单与银行存款日记账余额 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行存款余额调节表不是原始凭证 第1页

应交税费—应交增值税（销项税额） 借：应收票据 贷：应收账款 借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（差额）

知识点 考点 借：银行存款（实际收到的款项） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 借：银行存款/应收账款 贷：应收票据 应收票账务处理 据

知识点 考点 采购业务产生的债权，属于资产类账户 不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款可以通过“应付账款”科目的借方核算 预付账款 账务处理 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 借：预付账款 贷：银行存款（或相反）

知识点 考点 应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润 借：应收股利 贷：投资收益 借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整 借：银行存款/其他货币资金 贷：应收股利 应收利借：应收利息 息 贷：投资收益

知识点 考点 应收取的赔款、罚款 其他应应收的出租包装物的租金 收款 应向职工收取的各种垫付款项 存出保证金

应收股利 账务处理 第2页

知识点 考点 计算 当期应计提坏账准备＝应有余额－已有余额 应有余额＝应收款项账面余额－预计未来现金流量现值 ＝应收款项期末余额×坏账准备计提比例 借：资产减值损失 贷：坏账准备账面价值减少，账面余额不变 应收款项减值 账务处理 借：坏账准备 贷：资产减值损失账面价值增加，账面余额不变 借：坏账准备 贷：应收账款账面价值不变，账面余额减少 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款账面价值减少，账面余额不变

第三节 交易性金融资产

知识点 考点 分类 现金，其他方的权益工具，合同权利，衍生工具合同和非衍生工具合同（可变数量） 借：交易性金融资产—成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金等 注意：初始入账金额包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 取得

知识点 考点 借：其他货币资金—存出投资款 贷：投资收益（价款中包含的现金股利和利息） 持有期借：应收股利 间 贷：投资收益（持有期间的现金股利和利息） 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （或相反）

知识点 考点 借：其他货币资金等 贷：交易性金融资产—成本 （或借记）—公允价值变动 投资收益（或借记） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 转让收益： 出售 第3页