内容发布更新时间 : 2024/5/13 15:09:41星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

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这家企业税务预警了，原因竟是增值税税负过高导致异常！（老会计人的经验）

案 例

某市一家经营电器批发的商贸公司2017年6月份接受国税局评估调查，2016年度下半年只有销售，从来没有购进，全部按照17%税负缴纳增值税，没有任何进项税抵扣，增值税税负明显偏高导致增值税涉税指标严重异常，当税务人员询问企业为什么没有进项的时候，该企业负责人振振有词地说：我们公司愿意给国家多纳税还不行吗？

经过税务人员进一步核查，发现该商贸公司购进电器全部用自制白条入账，没有依法取得合规票据，销售成本严重不实，而且企业没法证实业务发生的真实性，最终税务人员依法要求企业对2016年度应纳税所得额进行了纳税调增，补缴一定金额的企业所得税、罚款与滞纳金。 分 析

造成这种情况主要有以下2种原因：

一、这些企业税负高并不是因为真的毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的进项抵扣发票所致，还有一些是白条入账，由于最原始的核算依据失真，因此企业虚开的嫌疑很大。

二、这些不合理、不规范的进货成本发票和费用发票在计算所得税时是不能列支的，那么企业在所得税方面就存在很大的隐患。指 标

预警评估：商贸企业（不含商业零售）税负超过3.4%

账务分析：商贸企业税负超过3.4%，则企业毛利要达到20%以上，从增值税负的角度反算，企业的毛利率很可能超过了正常水平。延 伸 什么是增值税税负率？

某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数*100%。 对小规模纳税人来说，税负率基本上就是征收率3%，特殊情况为5%。

而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，销售货物的增值税税负率就不一定是17%，而是会远远低于该比例。

因此，销售全部开票的情况之下，经营过程中的进项税就成为影响增值税税负的最主要的原因，

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财务人员应配合好业务及时合法取得进项，最大限度地给企业降低税负。提 醒（1）进销匹配、税负均衡、依法开票、合规入账是财务人员必须具备的做账技能；

（2）会计人员既不要忽视涉税评估指标、也不要刻意地去迎合预警指标，指标是死板的、业务是灵活的，每个企业都有自己企业的具体情况；

（3）财务人员只要本着真实合法的做账原则，吻合业务的真实面目，就可以踏踏实实做人、平平安安做账！参 考

（一）《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（二）《发票管理办法》第21条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

（三）《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发﹝2008﹞88号）规定：不符合规定的发票不得作为税前扣除凭证。

（四）《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发﹝2009﹞114号）第6条规定：未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。