内容发布更新时间 : 2024/12/22 21:36:30星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

注册会计师审计简答题专项试题(一)

一、简答题（本大题8小题．每题10.0分，共80.0分。） 第1题

ABC会计师事务所对E连锁超市2003年度会计报表进行审计。该连锁超市的财务总监建议审计人员更多地利用被审计单位内部审计的工作结果。 被审计单位内部审计的具体情况如下：

(1)内部审计的大部分工作由财务总监控制，但是E连锁超市在董事会中设立了审计委员会，有权复核内部审计的工作结果。

(2)内部审计机构由6人组成，其中2名人员拥有注册会计师资格和2年以上审计工作经验。

(3)内部审计机构的主要工作职责是：测试报告内部控制的有效性，并提出改进意见；使用计算机及其他辅助审计技术测试公司计算机系统的运行及其可靠性；定期实地检查各超市，测试其内部控制的有效性并进行现金和存货的盘点。

要求：结合上述具体情况，对内部审计的工作质量进行研究和评价，以确定是否更多地利用被审计单位内部审计的工作结果。

【正确答案】：

结合上述具体情况，注册会计师应该考虑如下因素，对内部审计的工作质量进行研究和评价，以确定是否更多地利用内部审计的工作结果：

(1)内部审计人员的独立性。由于E连锁超市在董事会中设立丁审计委员会，有权复核内部审计的工作结果，因此，其内部审计机构的独立性较强。 (2)内部审计人员的经验和能力。内部审计机构由6人组成，其中2名人员拥有注册会计师资格和2年以上审计工作经验，说明内部审计人员具有执行内部审计的经验和能力。但是，内部审计机构的主要工作职责中包括使用计算机及辅助审计技术测试公司计算机系统的运行及其可靠性，题目中没有标明内部审计人员具有运用计算机系统审计的相关经验和能力。

(3)注册会计师应当检查内部审计的审计计划和执行结果，以确定内部审计程序的性质、时间、范围，评价内部审计人员获取的审计证据的充分性和适当性。如：检查各超市现金存货的盘点记录。

(4)管理当局对内部审计工作的重视程度。考虑内部审计机构提出的改进内部控制的建议是否得到了采纳和执行。 第2题

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注册会计师在对A公司2001年度会计报表进行审计，现决定对存货执行截止测试程序。 请问：

(1)执行存货截止测试的目的是什么? (2)存货截止测试的关键何在? (3)存货截止测试的主要方法是什么?

【正确答案】：

(1)执行存货截止测试的目的，就是确定存货交易是否计人恰当的会计期间。 (2)存货截止测试的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

(3)存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，检查每张发票是否均附有验收报告；另一种方法是审阅验收部门的业务记录，凡接近年底购入的货物，必须查明其购货发票是否在同期人账，对未收到发票的入库存货，查明其是否哲估人账。 第3题

注册会计师对W公司2002年度会计报表进行审计时，发现该年度内w公司向银行借人一笔长期贷款，贷款合同规定：①公司以固定资产和存货为贷款担保；②公司债务总额与所有者权益之比不得高于2:1；③非经银行同意公司不得派发股利；④自2004年7月1日起分期归还贷款。

问题：如果不考虑相关的内部控制，注册会计师对上述借款项目应采用哪些审计程序?

【正确答案】：

注册会计师应采取的审计程序主要有：

(1)查阅该公司有关会议记录，查明借款是否经相应的负责人批准。 (2)取得该长期借款合同，核实合同的所有限制性条件。 (3)复核长期借款利息的计算，其相关会计记录及利息资本化的会计处理是否正确。

(4)计算公司债务与所有者权益的比例，查明其是否低于2:1。 (5)计算并重新分类长期借款中一年内到期的部分，查实资产负债表对负债反映的适当性。

(6)审阅资产负债表附注，查实对借款限制条款的披露。

(7)询问管理当局企业的存货与固定资产有无充当其他担保(重复担保)的情况。

(8)检查该公司的股利发放情况，如果发放，是否经过银行同意。

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第4题

ABC会计师事务所的分支机构D分所对甲公司设立登记时的出资情况进行了审验并出具了验资报告。甲公司系由乙公司、丙公司共同出资设立。丁公司在甲公司设立后与其进行交易，并蒙受巨额损失，为此丁公司向法院提交起诉请求。 假设法院认定乙、丙公司均未足额出资(且事后未补足)，且因ABC会计师事务所出具不实报告而导致丁公司蒙受损失600万元，出资人不实出资50万元，甲公司可被强制执行的财产为400万元，出资人乙、丙公司可供赔偿的财产合计为100万元。假设该案情满足注册会计师侵权责任的法律构成要件。 要求：

(1)如果丁公司明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院会认定会计师事务所免于承担赔偿责任吗?为什么?

(2)如果丁公司仅仅起诉ABC会计师事务所的分支机构D分所，该案中谁必须作为共同被告参加诉讼?谁可以作为共同被告参加诉讼?谁可以作为第三人参加诉讼?

(3)请根据《司法解释》第六条的相关规定，人民法院在确定会计师事务所承担与过失责任相应的赔偿责任时，该怎样确定赔偿顺位和最高限额。

【正确答案】：

答案:

(1)人民法院不会认定会计师事务所免于承担赔偿责任。根据《司法解释》第八条的规定，丁公司明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院会酌情减轻会计师事务所的赔偿责任，而不是免除会计师事务所的责任。 (2)该案中甲公司必须作为共同被告参加诉讼；ABC会计师事务所可以作为共同被告参加诉讼；乙公司、丙公司可以作为第三人参加诉讼。

(3)①首先应当先由甲公司以其可供赔偿的财产400万元来赔偿丁公司的损失；②出资人乙公司、丙公司应当在不实出资金额范围内进行赔偿，即赔偿50万元。③会计师事务所的赔偿责任应以不实审验金额为限，即最多赔偿50万元。 第5题

ABC会计师事务所接受委托审计D公司20×8年度财务报表，在审计应收账款项目时，注册会计师需要明确应收账款项目审计目标与认定及审计程序之间的对应关系。

要求：请根据以下资料正确填写下表。

(1)根据已经给出的审计目标写出对应的财务报表认定。

(2)将相应的审计程序代码填写在表中“对应的审计程序”一栏中，每一个程序被选取的次数可能是零，也可以大于等于1次，同时要正确区分审计程序是实质性程序还是控制测试。

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