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2019年资产评估师《资产评估相关知识》试题及答案（卷一） 【例题】20×7年1月1日，甲企业从二级市场支付价款102 000元(含已到付息期但尚未领取的利息2 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用3 000元。该债券面值100 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：

(1)假定不考虑其他因素，其账务处理如下： 20×7年1月1日，购入债券

借：交易性金融资产——成本 102 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 105 000

(2)20×7年1月3日，收到该债券20×6年下半年利息2 000元。 借：银行存款 2 000 贷：投资收益 2 000

(3)20×7年6月30日，该债券的公允价值为115 000元(不含利息)。

借：交易性金融资产——公允价值变动 13 000

贷：公允价值变动损益 13 000(115 000-102 000 )

借：应收利息 2 000(100 000×4%÷2) 贷：投资收益 2 000 (4)20×7年7月3日，收到该债券半年利息。

借：银行存款 2 000 贷：应收利息 2 000

(5)20×7年12月31日，该债券的公允价值为110 000元(不含利息)。

借：公允价值变动损益 5 000(110 000-115 000=-5 000)

贷：交易性金融资产——公允价值变动 5 000 借：应收利息 2 000 贷：投资收益 2 000 (6)20×8年1月3日，收到该债券20×7年下半年利息。 借：银行存款 2 000 贷：应收利息 2 000

(7)20×8年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款118 000元(含20×8年第一季度利息1 000元)。

借：应收利息 1 000 贷：投资收益 1 000 借：银行存款 118 000 贷：交易性金融资产——成本 102 000 ——公允价值变动 8 000

投资收益 7 000 应收利息 1 000 借：公允价值变动损益 8 000

贷：投资收益 8 000

【例·单选题】(2011年考题)企业取得交易性金融资产而发生的交易费用，应借记的会计科目是( )。 A.银行存款 B.财务费用 C.管理费用 D.投资收益 『正确答案』D

『答案解析』企业取得交易性金融资产而发生的交易费用，直接记入“投资收益”科目的借方。

应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，属于按摊余成本计量的金融资产。

【例题】甲公司20×5年3月1日向乙公司销售商品一批，货款为500万元，税款为85万元。同时收到乙公司签发并承兑的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为585万元，年利率为5%。4月1日持票据到银行申请带追索权的贴现，贴现率为6%，票据到期，乙公司无力支付票据款。

根据上述经济业务编制会计分录如下：

(1)20×5年3月1日，向乙公司销售商品收到票据。 借：应收票据 5 850 000 贷：主营业务收入 5 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额)850 000