内容发布更新时间 : 2024/5/4 19:03:55星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

本月商品应退税额＝40×1100×13%＝5720元 申报退税时：

借：应收出口退税 5720

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）5720 结转不予抵扣税额＝40×1100（17%-13%）＝1760元 借：主营业务成本 1760

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1760 （八）

9月计算及会计处理如下：

不予抵扣税额＝22.5×6.12×（17%-13%）＝5.508元

当期应纳税额＝50×17%-（100×17%+2×7%-5.508）-6＝-9.132万元 当期免抵退税额＝22.5×6.12×13%＝17.901万元

因为当期期末留抵税额9.132万元＜当期免抵退税额17.901万元 所以当期应退税额＝9.132万元，当期免抵税额＝8.769万元 （1）结转不予抵扣的税额

借：主营业务成本 55080

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）55080 （2）计算应退、抵税额：

借：应收出口退税 91320

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）87690 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 179010 10月份计算及会计处理如下：

不予免征和抵扣税额抵减额＝（5×6.12+10）×（17%-13%）＝1.624万元 当期不予抵扣税额＝15×6.12×（17%-13%）-1.624＝2.048万元 当期应纳税额＝80×17%-（17-2.048）＝-1.352万元 免抵退税额抵减额＝（5×6.12+10）×13%＝5.278万元 当期免抵退税额＝15×6.12×13%-5.278＝6.656万元

因为当期期末留抵税额1.352万元＜当期免抵退税额6.656万元 所以当期应退税额＝1.352万元，当期免抵税额＝5.304万元

（1）结转不予抵扣税额：

借：主营业务成本 20480

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）20480 （2）计算应退、抵税额：

借：应收出口退税 13520

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）53040 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 66560 （九）

不予抵扣的税额＝50000×（17%-15%）＝1000元 当期应退税额＝50000×15%＝7500元 （1）结转不予抵扣税额：

借：主营业务成本 1000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1000 （2）计算应退税额：

借：应收出口退税 7500

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）7500 （十）申请退税时：

借：应收出口退税 28000 贷：主营业务成本 28000 收到时：

借：银行存款 28000 贷：应收出口退税 28000

第十一章 外汇投融资业务的核算

思考题：（略） 练习题：

一、单项选择题：

1、B 2、D 3、C 4、D 5、D 6、D 7、B 8、A 9、B 10二、多项选择题：

1、ABCE 2、ADE 3、ABCDE 4、BC 5、BE 6、BCD 7、ABC 8、ACE

、B 三、判断题：

1、√ 2、× 3、√ 4、× 5、√ 6、× 7、√ 8、√ 9、√ 10、× 四、计算分录题 （一）

1、借：固定资产—房屋及建筑物 2600000 —机器设备 1200000 贷：实收资本—中方甲公司 3800000 2、借：无形资产（56000×6.14） 343840 贷：实收资本—外方乙公司 343840 （二）

1、借：利润分配—未分配利润 1587000 贷：实收资本 1587000 2、借：银行存款（90000×6.13） 551700 固定资产（100000×6.13） 613000 无形资产（60000×6.13） 367800 贷：实收资本 1532500 3、借：银行存款（200000×6.15） 1230000 固定资产（300000×6.15） 1845000 贷：实收资本 3075000 （三）

1、借：应收账款—美元户（50000×6.11）305500 贷：主营业务收入 305500 2、借：应付账款—美元户（70000×6.11）427700 贷：银行存款—美元户（70000×6.11） 427700 3、借：银行存款—美元户（1000000×6.12）6120000 贷：实收资本 6820000 4、借：银行存款—美元户（2000000×6.11）12220000 贷：长期借款（2000000×6.11） 12220000 同时：

借：在建工程（10000×6.11） 61100

贷：应付利息 61100 5、借：银行存款—人民币户 800000

贷：银行存款—美元户（100000×6.11）611000 财务费用—汇兑损益 189000 6、借：应付账款—美元户 188400 财务费用 362400 在建工程 40000 贷：银行存款—美元户 327400 应收账款—美元户 223400 长期借款—美元户 40000

（四） 实际利率法债券溢价摊销表 单位：美元

计息期 ① 应计利息 ②＝面值×票面利率 实际利息 ③上期⑥×实际利率 溢价摊销额 ④＝②-③ 未摊销溢价 ⑤＝上期⑤-④ 债券摊余成本 ⑥＝上期⑥-④ 发行日 1 2 3 72000 72000 72000 52920.00 52118.64 50961.36* 19080.00 19881.36 21038.64* 60000.00 40920.00 21038.64 0 1260000.00 1240920.00 1221038.64 1200000.00 以上计算的是各年应计利息收入、实际利息收入以及溢价摊销金额。预计6个月的应计利息与溢价摊销时，查将各期计算的有关数据除以2取得。 根据计算结果，作会计分录如下：

1、2012年7月1日发行债券并将所筹资金投入厂房扩建工程时： （1）借：银行存款—美元户（1260000×6.26）7887600

贷：应付债券—美元户（面值）（1200000×6.26）7512000 应付债券—美元户（利息调整）（60000×6.26）375600 （2）借：在建工程 7887600 贷：银行存款—美元户（1260000×6.26）7887600

2、2012年12月31日计提债券利息、摊销债券溢价并计算汇兑损益时： （1）借：在建工程（26460×6.24）165110.4

应付债券—美元户（利息调整）（9540×6.24）59529.6 贷：应付利息—美元户（36000×6.24）224640 （2）借：应付债券—美元户（面值） 24000 应付债券—美元户（利息调整） 1200 贷：在建工程 25200

3、2013年6月30日支付债券利息、摊销债券溢价并计算汇兑损益时： （1）借：应付利息—美元户（36000×6.22）223920 应付债券—美元户（9540×6.22）59338.8 在建工程（26460×6.22） 164581.2 贷：银行存款—美元户（72000×6.22）447840 （2）借：应付债券—美元户（面值） 24000 应付债券—美元户（利息调整） 1009.2 应付利息—美元户 720 贷：在建工程 25729.2

4、2013年12月31日计提债券利息、摊销债券溢价、计算汇兑损益并结转工程成本时： （1）借：在建工程（26059.32×6.24） 162610.16 应付债券—美元户（9940.68×6.24）62029.84 贷：应付利息—美元户（36000×6.24） 224640

（2）借：在建工程 24818.40 贷：应付债券—美元户（面值） 24000 应付债券—美元户（利息调整） 818.40 （3）借：固定资产 8353790.96 贷：在建工程 8353790.96

5、2014年6月30日支付债券利息、摊销债券溢价并计算汇兑损益时： （1）借：应付利息—美元户（36000×6.22）223920

应付债券—美元户（利息调整）（9940.68×6.22）61831.03 财务费用（26059.32×6.22） 162088.97 贷：银行存款—美元户（72000×6.22） 447840 （2）借：应付债券—美元户（面值） 24000