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2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题(答案）
一、名词解释题（11-23）
11.审计业务约定书 12.重要性 13.审计风险 14.重大错报风险 15.检查风险 16.风险评估程序 17.内部控制 18.进一步审计程序 19.控制测试 20.实质性程序 21.审计抽样 22.抽样风险 23.非抽样风险
二、单项选择题 （51-118 ）
51.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ D ）。 A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小
B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的
C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报 D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报
52.如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（ B ）。
A.75％ B.16.67％ C.35％ D.20％
53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。 A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期 B.管理层和治理层的报酬
C.各类交易、账户余额和披露的性质
D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩 54.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。 A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑 D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注
55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。 A.11 B.0 C.10 D.12
56.注册会计师应当制定一个比重要性水平更（ B ）的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。
A.高 B.低 C.相等 D.略高
57.下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（ B ）。
A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的 B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各
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方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力 D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书 58.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（ C ）。 A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础 B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 D.拟审计的经营分部的性质
59.下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，错误的是（ D ）。 A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任 B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层
C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制
60.在报表审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动的目的是（ C ）。 A.就审计收费与被审计单位管理层沟通 B.获取被审计单位管理层声明书
C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 D.就出具审计意见与被审计单位沟通
61.以下关于审计业务约定书的说法中正确的是（ C ）。 A.审计业务约定书是会计师事务所与委托单位签订的 B.在审计业务约定书中要提及拟出具的审计意见类型
C.会计师事务所承接任何审计业务都应与被审计单位签订审计业务约定书 D.收费的计算基础和收费安排是业务约定书的基本内容 62.在制定总体审计策略不必考虑的事项是（ B ）。
A.确定审计范围 B.确定审计程序的性质 C.确定审计方向 D.确定审计资源的分配
63.注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中错误的是（ D ）。 A.具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围 B.计划实施的进一步审计程序进一步分为总体审计方案和具体审计程序 C.具体审计计划可以因为非预期事项等情况变化进行必要的修改 D.对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作 64.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ B ）。
A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响 C.重要性的确定离不开职业判断
D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响
65.在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师认为合理的理由是（ A ）。 A.环境变化对审计服务的需求产生影响 B.管理层施加的引起的审计范围受限 C.被审计单位大幅度的削减审计费用 D.注册会计师不能获取充分适当的审计证据
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66.审计过程中，对重要性水平修改的合理理由是（ B ）。 A.约定的审计收费发生变化
B.审计过程中被审计单位决定处置一个重要组成部分 C.注册会计师无法获取充分适当的审计证据 D.审计的时间预算发生变化
67.下列与重大错报风险有关的表述中，正确的是（ C ）。 A.重大错报风险可以通过设计和执行有效的审计程序来降低
B.重大错报风险是在考虑相关内部控制之前，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次 D.重大错报风险是因为错误的使用审计程序造成的
68.当注册会计师可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（ C ）。 A.降低重大错报风险 B.提高重要性水平 C.扩大实质性程序范围
D.将计划实施的实质性程序改为期中实施
69.下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ B ）。 A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B.A公司控制环境薄弱
C.A公司的生产成本计算过程相当复杂 D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
70.下列关于风险评估的说法中，不正确的是（ D ）。
A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度
C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序
D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择
71.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合（ C ）方面加以了解。 A.经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.生产毁损 72.财务报表层次的重大错报风险很可能源于（ A ）。
A.薄弱的控制环境 B.控制活动执行不力 C.对控制的监督无效 D.风险评估过程有缺陷 73.对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（ C ）。
A.管理层风险管理的方法 B.来自高层的基调 C.相关的内部控制活动D.采用的政策和程序 74.下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是（ D）。 A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段 B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试
C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险
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75.在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是（ D ）。 A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 B.检查内部控制生成的文件和记录
C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 D.重新执行P公司的重要内部控制
76.下列设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度的是（ C ）。 A.控制活动 B.控制监督 C.控制环境 D.控制检查
77.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（C ）。 A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位对会计政策的选择和运用 C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.被审计单位的内部控制
78.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组讨论的说法中，不正确的是（ A ）。 A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论
B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息 C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪
D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
79.下列有关审计风险准则的理解中，正确的是（ D ）。
A.审计风险准则要求注册会计师在必要时了解被审计单位及其环境
B.审计风险准则要求注册会计师在审计的开始阶段都要实施风险评估程序
C.审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序 D.审计风险准则要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录 80.下列选项中，不属于风险评估程序的是（ D ）。
A.穿行测试 B.观察 C.检查 D.函证 81.下列选项中，属于被审计单位外部环境的因素是（ A ）。 A.行业状况、法律环境和监督环境 B.被审计单位的性质
C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 D.被审计单位的内部控制
82.为提升生产能力，被审计单位开始建造新的生产线，增加销售网点和人员。注册会计师应当关注由此产生的经营风险是（D ）。 A.会计处理成本增加
B.不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长 C.产品责任增加
D.对市场需求的估计不准确
83.了解内部控制时，注册会计师通常无须（ D ） A.关注与审计相关的内部控制 B.了解内部控制的设计是否合理 C.确定内部控制是否执行 D.确定内部控制执行的效果
84.下列选项中，不属于控制环境的内容的是（ C ）。 A.对胜任能力的重视
B.管理层的理念和经营风格
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C.职责分离
D.人力资源政策与实务
85.注册会计师对被审计单位的风险的识别与了解到的被审计单位的情况，不相关的是（ C ）。
A.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）减值的风险
B.宏观经济的低迷，注册会计师认为被审计单位的应收账款的回收存在问题
C.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，注册会计师认为被审计单位存货存在减值风险 D.被审计单位所在行业销售困难商品开始降价，注册会计师认为被审计单位存货存在减值风险 86.下列关于评估被审计单位重大错报风险的说法中，不正确的是（ A ）。 A.被审计单位的重大错报风险，仅指财务报表层次的重大错报风险 B.被审计单位的重大错报风险，包含财务报表层次和认定层两个层次
C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
D.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化 87.下列选项中，可能表明被审计单位存在注册会计师仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险是（ B ）。 A.关键内部控制均由人工控制 B.高度自动化控制 C.不存在内部控制
D.审计证据均已纸质形式存在
88.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（B ）。 A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据 89.下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（ B ）。
A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一 B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性
C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据
90.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（ B）。
A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 B.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性
C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
D.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用 91.下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（ D ）。 A.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量 B.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量
C.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数 D.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序
92.如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（B ）专门应对这种特别风险的实质性程序。
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