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建筑施工企业PPP模式下的风险分析及对策研究

作者：彭涛

来源：《财会学习》2018年第19期

摘要：PPP模式作为现阶段基础设施建设的新模式，自2014年推广以来对我国的建筑施工行业产生了较大的影响。这种模式既给建筑施工企业带来了融资便利和提供了快速发展的机会，同时也带来了一定的运营风险。因此探讨建筑施工企业在PPP模式的风险分析与对策具有实践意义。本文以建筑施工企业在PPP模式下的风险为研究对象，在总结其在PPP模式主要风险的基础上，提出具有针对性的防范措施，以期能够为建筑施工企业在风险防范方面有所帮助。

关键词：PPP模式；建筑施工企业；风险分析；风险防范 一、PPP模式概述

广义的PPP模式是指政府通过特许经营权、财政补贴和合理定价等合同规则引入社会资本参与到公共基础设施建设中来，从而为社会提供公共服务或产品的一种长期合作模式，它主要包括“建设—运营—移交”（简称BOT）、“转让—运营—移交”（简称TOT）、“委托—运营”（简称OMC）、管理合同（简称MC）、“建设—拥有—运营”（简称BOO）和“改建—运营—移交”（简称ROT）六大类。

PPP模式与其他的融资模式相比，具有一些独有的优势，主要表现在：一是PPP模式能够有效缓解政府部门筹资压力，提高项目建设效率，从而提高费用控制效果，减轻公共部门负担；二是PPP模式能够有效实现公私双方的团结协作，促进融资体制的改革，即PPP模式在引入民营资本时，可以充分发挥民营资本和政府部门各自的优势，从而形成长期的互惠互利目标；三是拓宽了民营资本参与渠道，实现全方位的项目管理，即PPP模式拓展了民营资本参与到基础设施项目和公共服务项目的范围，扩大其资本的投资范围；四是实现了政府多职责、多角色的转化，即PPP模式引入民营资本，打破了政府部门原来的单一职责和角色，促使其想合作、督促和风险承担等角色和职责的转变；五是实现了风险在政府部门和民营资本的合理分配，即PPP模式作为一种新型的融资模式，民营资本和政府部门在项目建设之初就是以双赢、利益共分为目标，建立起了公平、合理、有效的风险分担体系。 二、建筑施工企业PPP模式下的主要风险分析

虽然PPP模式在融资模式上具有一些独有的优势，但是由于其本身在时间上和空间上的延伸性，从而使得其面临的风险也高于一般的工程项目。在这种模式中，建筑施工企业作为投资人，同时也作为项目的承包人，它承担的风险也由单一形式转变为更为错综复杂的多重风险。

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在此我们按照建筑施工企业在一个PPP模式下的项目各阶段对其面临的风险加以分析，具体如下：

（一）项目准备阶段的风险

在项目准备阶段，建筑施工企业在PPP模式下面临的主要风险一般包括五类风险： 一是政府参与所形成的压力风险，即政府部门作为项目建设的主导者，其在项目建设方案选择时具有监督权，在履约过程中会存在利用职权不执行或者部分执行合同所规定的义务、对项目的正常运行进行行政干涉等现象，从而给建筑施工方带来较大的压力。

二是项目的组织结构风险，即在项目准备阶段，各项目投资主体会成立项目公司并设立相应的组织结构，在组织结构中对投资主体的职位进行分配，同时选择具体的PPP模式，在此过程中若是组织结构及其职位分配不够科学、合理，或者PPP模式的选择不当，则有可能会造成项目的建设和运营过程中处于被动局面。

三是融资风险，即在PPP模式下项目融资会面临三个方面的风险，其一是融资结构不合理、融资方案不科学、受通货膨胀、市场利率变动等造成的融资成本过高，项目收益难以达到预期的风险；其二是项目融资不足，影响项目建设停滞或者失败的风险；其三是融资担保公司的选择风险，即项目融资的担保公司选择是否合适是推动整个项目融资顺利进行的关键。 四是合同风险，即在PPP模式中，合同是约定各投资主体各自权利义务的关键，因此在项目准备阶段，必须对合同中的融资、采购、建设和移交等条款进行重点关注，防止因合同约定双方权利、义务不明确、霸王条款等所带来的合同风险。 （二）项目建设阶段的风险

在PPP模式下，建筑施工企业在项目建设阶段的主要风险存在于成本超支方面，即由于PPP项目的建设周期一般较长，若在此期间人工费用、建筑材料费用等上涨，或者因签订的施工合同中有关项目变更增加的费用由企业自行承担的约定等造成其成本超支的风险。 （三）项目运营阶段的风险

在PPP模式下，建筑施工企业项目运营阶段的风险主要体现在其运营收益的不确定性方面，即在项目运营阶段，受需求不达预期、配套设施不够完善，维护过于频繁等造成维护成本过高、政府或使用者资金不足，无法按时支付费用等因素影响，从而造成项目运营收入较低，运营成本较高，收益不达预期等不确定性风险。 三、建筑施工企业PPP模式下的风险防范对策

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正因为建筑施工企业在PPP模式下存在上述这些风险，所以建筑施工企业应当积极采取一定的防范对策来降低其对项目的影响，提高项目的成功率。笔者认为可从以下几个方面来防范建筑施工企业PPP模式下的风险：

（一）构建PPP项目的风险防范流程，从项目的全过程来进行动态风险防范

针对PPP项目风险的复杂性、多样性和全局性的特点，建筑施工企业应当在企业内部构建一个较为有效、科学的风险防范流程来实现对项目的全过程的风险动态管控，管控的具体内容应当包含风险管理计划、预计会发生的风险事件、风险因素的识别、更新等，只有这样才能在项目真正出现风险时能够采取及时有效的应对措施来降低影响。 （二）搭建PPP项目风险的信息管理平台

高效快捷的信息交流是PPP模式下建筑施工企业进行风险的一项关键要素，因此在实践中企业应当搭建PPP项目风险的信息管理平台，以有效促进各投资方之间形成便捷高效的信息流，实现对项目管理中的各风险因素的收集与整合，从而提高自身的风险管控能力。 （三）针对项目的不同阶段采取

针对上文所述项目在不同阶段所表现出来的各种风险，笔者建议从如下三个方面采取具体措施加以防范：一是在项目的准备阶段，首先是建筑施工企业要对政府部门的项目可行性报告做好深入研究，兵役竞争性磋商的采购形式开展投标工作，提高中标率，其次是要做好项目公司的组织机构建设工作，选择适合项目标的的PPP模式的具体形式，最后是要做好融资结构的规划等工作，降低融资成本，从而减少准备阶段的风险；二是在项目建设阶段，建筑施工企业应当强化成本管理工作，在充分运用BIM技术减少实际施工与设计冲突的同时，进行工序优化和提高资源利用率等，防止成本超支问题；三是在项目运营阶段要通过提高项目服务质量，稳定消费群体、重点关注政府部门在保证项目唯一性合同条款的落实等来切实提高项目的收益率，有效控制运营收益的不确定性风险。 四、结束语

PPP模式作为我国在基础设施建设领域的一项创新性的融资模式，在给建筑施工企业提供了大量项目承包机会的同时也给其带来了一定的运营风险。本文以其在PPP模式下的风险防范为主旨，在分析建筑施工企业在PPP模式下存在的主要风险的基础上，提出了具有针对性的措施，以期能够对建筑施工企业的发展有所启示。 参考文献：

[1]胡跃良.试论建筑施工企业如何防范和化解PPP项目相关风险[J].新经济，2016.10. [2]汪小勇.基础设施PPP模式风险控制问题的探讨[J].现代国企研究，2018.01.