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浅谈财务舞弊的识别与防范

作者：邓燕红

来源：《金融经济·学术版》2010年第08期

摘要:近年来的财务舞弊事件给我国证券市场带来了巨大的损失,也使投资者的信心受到打击,给我国资本市场的健康、持续、稳定发展带来了诸多不利影响。正确认识财务舞弊的概念,掌握必要的财务舞弊识别方法,从而有效的预防和治理财务舞弊行为,有利于净化我国投资环境,促进资本市场健康发展。 关键词:财务舞弊 识别 防范

一、财务舞弊的含义

正确理解财务舞弊的含义是有效识别财务舞弊行为并采取必要防范措施的前提,自财务舞弊出现之日至今,许多学者对财务舞弊进行了系统、细致的研究,但由于研究的背景、角度等不同,在财务舞弊的定义上不同学者有不同的定义。尽管如此,不同学者对财务舞弊的定义却有着类似的内容,本文就财务舞弊的主体、客体、目的、方式等四个方面进行了概括。 (一)财务舞弊的主体

财务舞弊的直接行为人是企业的财务人员,财务数据的整理与财务报表的编制都是由财务人员来完成。但是,在整个财务舞弊的过程中财务人员很难起到决定性的作用,起到主导作用的是企业的管理者,企业管理人员通过其对财务人员的控制权使财务人员提供虚假的财务信息,从而达到粉饰经营成果的目的。因此,企业财务舞弊的行为主体是企业的管理者。 (二)财务舞弊的客体

财务舞弊的客体是企业对外披露的财务信息,这些信息是通过企业对外提供的各种财务报表、公告等传递的,因此,财务舞弊的客体是企业对外提供的各种财务信息的载体,即各种财务报表及相关资料。 (三)财务舞弊的目的

财务舞弊的目的是其行为主体通过故意编造财务信息来获得个人利益或者实现企业短期利益,其行为的最终受益者是企业管理者,受害者则是企业的股东、债权人等。 (四)财务舞弊的方式