内容发布更新时间 : 2024/12/23 11:28:44星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
10.31日,本月份投产的甲产品400台,乙产品300台全部完工,验收入库,计算甲、乙产品的完工总成本和单位成本。
甲产品完工总成本=125000+40000+12000+33068=210068(元) 甲产品单位成本=210068/400=525.17(元)
乙产品完工总成本=50000+35000+10500+28932=124432(元) 乙产品单位成本=124432/300=414.77(元) 借:库存商品——甲产品 210068 ——乙产品 124432
贷:生产成本——甲产品 210068 ——乙产品 124432
(三)实训要求:根据以上经济业务编制会计分录。
实训题四
(一)实训目的:练习销售过程及财务成果业务的核算
(二)实训资料:长江工厂2014年12月发生下列经济业务:
1.2日,销售甲产品100台,不含税单价为1500元,增值税率17%,款项已收到并存入银行。
借: 银行存款 175500 贷:主营业务收入 150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
2.5日,销售乙产品200台,不含税单价为1100元,增值税率17%,款项尚未收到。
借: 应收账款 257400 贷:主营业务收入 220000
应交税费——应交增值税(销项税额) 37400 3.10日,以转账支票支付广告费1500元。 借: 销售费用1500
贷:银行存款1500
4.15日,销售A材料500千克,不含税单价为80元,增值税率17% 款项已收到并存入银行,其采购成本为每千克20元。
借: 银行存款 46800 贷:其他业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6800 借: 其他业务成本 10000
贷:原材料------A材料 10000
5.20日,职工李四出差回来报销差旅费2 500元,原借款2 000元,差额以现金补付。
借: 管理费用——差旅费2 500
贷:其他应收款——李四 2 000 库存现金 500
6.31日,结转已销售商品成本,其中甲产品单位成本500元,乙产品单位成本400元。
借: 主营业务成本 130000
贷:库存商品——甲产品 100×500=50000 ——乙产品 200×400=80000
7.31日,计算本月应交城市维护建设税2 300元,教育费附加1 000元。 借: 营业税金及附加 3300 贷:应交税费——应交城市维护建设税 2 300 ——应交教育费附加 1 000 8.31日,以现金支付税收罚款滞纳金900元。 借: 营业外支出 900 贷:库存现金 900
9.31日,预提本月银行短期借款利息1 800元。 借:财务费用 1 800 贷:应付利息1 800
10.31日,收到职工张三的罚款收入60元。 借: 库存现金 60 贷:营业外收入 60
11.31日,计算本月应缴纳车船税5 000元,房产税3 000元。 借:管理费用 8000
贷:应交税费——应交车船税5 000
——应交房产税3 000
12.31日,用银行存款支付本月的印花税500元。 借:管理费用 500
贷:银行存款 500
13.31日,以银行存款支付金融机构转账手续费1 200元。 借:财务费用 1 200
贷:银行存款 1 200
14.31日,结转本月损益账户,并计算12月份利润总额。 借: 主营业务收入 150000+220000=370000
其他业务收入 40000 营业外收入 60
贷:本年利润 410060 借: 本年利润 159700
贷:主营业务成本 130000 其他业务成本 10000 营业税金及附加 3300
管理费用 2 500+ 8000+500=11000 销售费用 1500 财务费用 1 200+1800=3000 营业外支出 900
12月份利润总额=410060-159700=250360(元)
15.31日,所得税率为25%,要求计算并结转本月应交所得税。 应交所得税=(250360+900)×25%=62815(元) 借: 所得税费用 62815 贷:应交税费——应交所得税 62815
借: 本年利润 62815 贷:所得税费用 62815
16.31日,按税后利润的10%提取法定盈余公积。(假定“本年利润”账户余额为0)
12月份净利润=250360-62815=187545(元) 提取法定盈余公积=187545×10%=18754.5(元) 借: 利润分配——提取法定盈余公积 18754.5 贷:盈余公积 18754.5 17.31日,该工厂决定向投资者分配利润5000元。 借: 利润分配——应付利润 5000 贷:应付利润 5000
(三)实训要求:根据以上经济业务编制会计分录。
实训题五
(一)实训目的:综合练习制造企业主要经济业务的核算
(二)实训资料1:长江工厂2014年11月30日总分类账户的余额如下: 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 700 短期借款 30 000 银行存款 149 000 应付账款 40 000 应收账款 100 000 其他应付款 600 其他应收款 1 400 应付利息 800 原材料 66 000 累计折旧 300 000 库存商品 51 000 应交税费 24 680 固定资产 2 000 000 长期借款 200 000 无形资产 81 300 实收资本 1 630 000 盈余公积 64 000 本年利润 126 520 利润分配 32 800 合 计 2 449 400 合 计 2 449 400 资料2:长江工厂2014年12月份发生下列有关的经济业务: 1.1日,收到国家财政拨入的投资款50 000元存入银行。 2.3日,从银行提取现金600元备用。
3.3日,从大华工厂购入甲材料6,000千克 单价5.00元,货款计30 000元,增值税额5 100元,货款以转账支票支付。
4.5日,用现金支付上述购入甲材料的运杂费200元,材料验收入库。 5.8日, 采购员出差回来报销差旅费1 220元,收回现金180元。
6.8日,销售给永红公司A产品500件,每件不含税售价32元;B产品200
件,每件不含税售价48元,货款计25 600元,增值税额4 352元,货款及税款存入银行。
7.8日,收到太平公司还来货款2 600元存入银行。 8.9日,购入机器设备一台 买价15 000元,增值税额2 550元,运杂费450元,设备已验收交付使用 款项以存款支付。
9.9日,接银行通知长新工厂还来货款24 000元存入银行。 10.10日,开出税务缴款书上交应交税费24 680元。
11.10日,填制汇款委托书 汇出货款20 000元 ,偿还正大工厂的货款。 12.11日,厂长李均出差预借差旅费500元,以现金支付。 13.13日,开出现金支票提取现金28 000元。 14.15日,用现金28 000元发放本月工资。
15.17日,销售A产品400件,每件不含税售价32元,增值税率17%,货款及税款收到支票存入银行。
16.19日,从明光工厂购进乙材料4 000千克 单价9.90元 货款计39 600元, 运费400元, 增值税额6 732元 材料按实际成本入库,货款未付。
17.19日,以银行存款支付办公用品费1 000元,其中厂部600元,车间400元。
18.19日,销售给长新工厂B产品1 000件,每件不含税售价48元;A产品500件,每件不含税售价32元,增值税率17% 货款及税款委托银行办理托收。 19.19日,以银行存款支付广告费2 000元。
20.21日,银行转来人民工厂托收凭证,计采购甲材料1 000千克 单价4.80元,货款计4 800元,增值税额816元;采购乙材料800千克,单价10.00元,货款计8 000元 ,增值税额1 360元,两种材料共支付运费300元,款项已全部支付,运费按重量比例分配。
21.23日,报销行政管理部门汽车油费200元,以现金支付。
22.24日,销售甲材料1 000千克,单位售价8元,货款计8 000元,增值税额1 360元,材料款及税款收到转账支票存入银行。 23.24日,仓库转来验收单 从人民工厂购进的甲材料1 000千克,乙材料800千克验收入库。
24.27日,销售A产品1 500件,每件不含税售价32元,增值税率17%,货款及税款收到转账支票存入银行。
25.29日,以支票支付电费5 200元,其中生产用4 590元,行政管理部门用610元。
26.30日,分配本月工资总额28 000元,其中:A产品工人工资10 500元,B产品工人工资8 000元,车间管理人员工资3 000元,厂部管理人员工资6 500元。
27.30日,计提本月固定资产折旧8 200元,其中车间固定资产应提折旧6 200元,行政管理部门应提折旧2 000元。
28.31日,预提本月短期借款利息450元。 29.31日,汇总本月材料发出情况汇总如下:
? 项目 用途 生产A产品 生产B产品 车间一般耗用 厂部一般耗用 销售 合计 数量(千克) 4 000 1 500 200 150 1 000 5 350 发料汇总表 甲材料 金额(元) 乙材料 合计 数量(千克) 金额(元) 金额(元) 20 000 40 000 8 000 15 500 1 000 500 2 000 1 250 5 000 20 000 2 000 7 500 1 000 750 5 000 800 100 50 34 250 2 950 29 500 63 750 30.31日,按本月A.B产品的生产工时比例分配结转制造费用(A、B产品的生产工时分别为2 600工时和1 400工时)。
31.31日,结转本月完工产品的实际生产成本。本月完工A产品2 700件,完工B产品1 000件。A、B产品验收入库。
32.31日,结转本月产品销售成本。本月销售A产品2 900件,A产品单位成本22元;销售B产品1 200件,B产品单位成本29元。 33.31日,结转本月应交增值税。
34.31日,按本月应交增值税额的7%计提本月应交的城市维护建设税,按本月应交增值税额的3%计提本月应交的教育费附加。
35.31日,结转本月损益类账户,并计算12月份利润总额。 36.31日,按本月利润总额的25%计算并结转应交所得税。 37. 31日,按全年实现净利润的10%计提法定盈余公积金。
38. 31日,按可供投资者分配利润的20%计算应付给投资者的利润。 39. 31日,将“本年利润”账户余额转入“利润分配”。 40.31日,转销本年利润分配明细账户余额。 (三)实训要求:(1)根据资料1开设有关总分类账户,登记期初余额
(2)根据资料2编制会计分录(分配率保留四位小数),并据以登记总分类账。
(3)编制本月份发生额及余额试算平衡表。
答案:1.借:银行存款 50 000
贷:实收资本 50 000
2. 借:库存现金 600 贷:银行存款 600
3.借:在途物资——大华工厂 30000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5100 贷:银行存款 35100
4.借:在途物资——大华工厂 200 贷:库存现金 200 借:原材料——甲材料 30200