内容发布更新时间 : 2024/5/8 4:10:01星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。

营改增会计处理实务

第1部分 判断题

1. 零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，无论是否办理出口退（免）税认定，均不可申报免抵退税。B、 错 2. 零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。A、 对

3. 零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税后，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。B、 错

4. 增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。B、 错5. 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。A、 对

6. 增值税只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。A、 对

7. 增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。B、 错 8. 增值税是以商品销售额和应税劳务营业额全额为计税依据，单一环节征收的一种流转税。B、 错 9. 营改增试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，只能在实际收到财政扶持资金时，借记“银行存款”和贷记“营业外收入”科目。B、 错

7. 营改增试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。A、 对

8. 营改增试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务一般纳税人不得使用定额普通发票。B、 错

9. 营改增试点地区一般纳税人应当使用报税盘开具发票，使用金税盘领购发票、抄报税。B、 错 10. 营改增试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，可以在“进项税额”科目中继续核算。 B、 错

11. 营改增试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税免税优惠。B、 错

12. 总机构应当汇总计算总机构以及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后，在总机构所和分支机构所在地分别解缴入库。B、 错

22. 总机构及其分支机构用于发生《应税服务范围注释》所列业务之外的进项税额可以汇总抵扣。B、 错 23. 纳税人于本地区营改增试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票和红字货运专用发票。B、 错24. 企业购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。B、 错

26. 自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。B、 错 16. 自营改增试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。A、 对

27. 逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的，主管税务机关不再受理免抵退税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。A、 对

28. 分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已缴纳的增值税和营业税税款，不允许在总机构当期增值税应纳税额中抵减。B、 错

29. 一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。A、 对

24. 免抵退税办法是指，零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 A、 对

25. 小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可以自行开具开货运专用发票。 B、 错

26. 建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，没有分别核算收入的，统一交纳增值。 B、 错

27. “应交税费—应交增值税”期末贷方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。B、 错 9. “应交税费—应交增值税”科目下贷方设置“营改增抵减的销项税额”明细科目。B、 错 25. 期末终了，本期多交的增值税在“应交税费─应交增值税”科目借方核算B、 错 23. 期末终了，本期应交未交增值税在“应交税费─应交增值税”科目贷方核算。B、 错

2. 向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。B、 错

第2部分 单选题

1. 目前我国增值税实行（D）抵扣制度。 A、 按需B、 随机C、 顺序D、 凭票 2. 代理记账服务按照（ B）征收增值税。

A、 技术服务B、 咨询服务C、 创意服务D、 设计服务

3. 船舶代理服务按照（B ）征收增值税。

A、 信息系统服务B、 货物运输代理服务C、 文化创意服务D、 鉴证咨询服务 4. 文印晒图服务按照（D ）征收增值税。

A、 技术服务B、 咨询服务C、 创意服务D、 设计服务 5. 组织安排会议或展览的服务按照（C ）征收增值税。

A、 信息技术服务B、 文化创意服务C、 会议展览服务D、 鉴证咨询服务 7. 港口设施经营人收取的港口设施保安费按照（C ）征收增值税。 A、 信息技术服务B、 会议展览服务C、 港口码头服务D、 鉴证咨询服务

8. 建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照（A ）征收增值税。

A、 鉴证服务B、 文化服务C、 创意服务D、 设计服务

4. 出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照（D ）征收增值税。 A、 鉴证咨询服务B、 有形动产租赁服务C、 物流辅助服务D、 陆路运输服务 13. 网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照（A ）征收增值税。 A、 信息技术服务B、 文化创意服务C、 港口码头服务D、 鉴证咨询服务

5. 在计算总机构汇总的销项税额时，增值税税率为（ A）。

A、 《试点实施办法》规定的增值税适用税率B、 总机构所在地的实际税率 C、 分支机构所在地的实际税率D、 分别按总机构所和分支机构所在地的实际税率 15. 应当于2012年9月1日完成营改增新旧税制转换的是（A）。 A、 北京市；B、 天津市；C、 江苏省；D、 福建省

6. 应当于2012年12月1日完成营改增新旧税制转换的是（B）。 A、 江苏省B、 浙江省C、 广东省D、 安徽省

7. 应当于2012年10月1日完成营改增新旧税制转换的是（D）。 A、 北京市B、 天津市C、 广东省D、 安徽省

9. 从2004年7月开始，在部分地区进行（ C ）增值税的试点。 A、 生产型B、 收入型C、 消费型D、 贸易型

10. 2012年，营改增试点地区小规模纳税人平均减税幅度达到（ C ）。 A、 20%B、 30%C、 40%D、 50%

16. 2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过（ D ）。 A、 60%B、 70%C、 80%D、 90%

11. 总机构汇总计算当期增值税应补（退）税额时，公式应为（D ）。 A、 总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额

B、 总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额 C、 总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额 D、 总机构当期应补（退）税额＝总机构当期应纳税额－当期试点地区分支机构已缴纳的增值税税额-当期非试点地区分支机构已缴纳的营业税税额

8. 增值税一般纳税人期末终了，结转本期多交增值税的会计分录为（D ）。 A、 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 B、 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） C、 借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 D、 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 14. 增值税一般纳税人本期上交上期应交未交的增值税的会计分录为（D ）。 A、借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款

B、借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 C、借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税) 贷：银行存款 D、借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款

22. 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下（ A ）专栏核算。 A、 减免税款B、 进项税额C、 进项税额转出D、 销项税额

32. 增值税一般纳税人发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”有关科目，贷记（B ）等科目。

A、 其他应付款B、 管理费用C、 递延收益D、 营业外收入