内容发布更新时间 : 2025/1/1 4:06:03星期一 下面是文章的全部内容请认真阅读。
11、 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（ ）。
A．执行实质性分析程序 B．扩大控制测试的范围
C．审查与销售有关的凭证及文件 D．进行销售业务的截止测试
12、 为了证实被审计单位登记入帐的销售是否均经正确的计价，下列程序中的（ ）是最无效的。
A．将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 B．将销售发票上的单价与商品价目表上的单价和对 C．将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 D．将销售单上的金额与顾客订货单上的金额向核对
13、 甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年度的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是。（ ）
A．总体合理性 B．计价或分摊 C．发生 D．完整性
14、 如果应收账款明细账出现贷方余额，CPA应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中（ ）项目反映
A．“预付账款” B．“预收账款” C．“应收账款” D．“应付账款” 15、 为了充分发挥函证的作用，应恰当选择函证的实施时间,CPA可在（ ）适当时间内实施函证。
A．资产负债表日后 B．利润表日前 C．资产负债表日前 D．现金流量表日后 二、多项选择题
1、 审计人员抽样审查销售发票时，应当核对的文件、资料包括（ ） A相关的销售单 B相关的客户订货单 C相关的发运凭证 D有关的账户记录
2、 肯定式函证主要适用于以下情况：（ ）。 A个别账户的欠款金额较大 B有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题 C相关的内部控制是有效的，重大错报风险评估为低水平 D预计差错率较低
3、审计人员在确定应收账款函证样本数量的大小、范围时应考虑的因素有（ ）。
A应收账款在全部资产中所占的比重 B被审计单位内部控制的强弱 C以前年度的函证结果 D函证方式的选择 4、 以下各项中，属于主营业务收入审计的内容包括（ ）。 A审查主营业务收入的会计处理是否正确 B测试主营业务收入的销售截止是否正确
C查明主营业务收入的确认原则和方法是否正确
D检查产品销售退回、折让和折扣是否经授权批准，是否真实、合法并及时入帐 5、 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。
A检查赊销业务是否经过适当的授权批准
B检查销售发票是否事先编号，并按编号的先后顺序使用
C检查发货单（或提货单）是否事先编号，并按编号的先后顺序使用 D检查坏账的核销是否经过授权批准
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6、 在对特定期间的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（ ）。
A销售截止测试实施日期 B开具发票的日期或者收款日期 C登记主营业务收入明细账的日期 D发货日期或提供劳务日期
7、假如在销售总账、明细帐中登记并未发生的销售或销售已实现却不计入总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的（ ）认定。 A．存在或发生 B．完整性 C．权利与义务 D．表达与披露 8、 由于购销双方登记入帐的时间不同，而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括（ ）。
A．货物仍在途中 B．债务人拒付货款 C．记帐错误 D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项 三、判断题
1、 销售发票应由企业销售部门开具。（ ） 2、 企业仓库应根据主管人员签发的销货通知单发货，并填制出库单。（ ） 3、 对于委托代销业务，应在收到代销单位送来的货款时确认销售收入实现。（ ）
4、 向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点。 （ ） 5、 应收账款函证的样本应由注册会计师和被审计单位共同商定，并由被审计单位的职员负责寄出询证函。 （ ） 6、 为了充分发挥询证函的作用，通常应选择与资产负债表日接近的时间进行函证。（ ）
7、在赊销业务中，如果发货单（或提货单）与销售发票的时间属于不同年度，应以发货单（或提货单）上的时间为准来登记应收账款明细账和主营业务收入明细账。 （ ）
8、由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标。（ ）
9、 审计人员必须要对被审计单位所有的应收账款进行函证。 ( ) 10、 无论被审计单位采用何种方式销售产品，审计人员都不应认可其在没有收到货款的情况下确认主营业务收入。 （ ） 11、 对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。（ ） 四、综合分析题
1、审计人员在审查某企业2009年度的有关销售业务时，发现以下情况： ⑴12月5日收到甲公司订购A产品的定金60 000元，款项已存入银行并计入“主营业务收入”的贷方,但未结转主营业务成本。
⑵12月31日采取分期收款方式销售给乙公司十辆汽车，售价200万元，产品销售成本120万元，双方签订的合同中约定，合同签订后付款50万元，其余款项按季度分三次支付，12月31日合同签订后收到第一笔货款，货物于12 月31日发给乙公司，本年确认主营业务收入200万元，结转主营业务成本30万元。
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⑶ 12月26日向丙公司发出商品300 000元委托其代销，账务处理借记“应收账款”， 贷记“主营业务收入”，但未结转主营业务成本。 要求：根据上述材料，指出存在的问题，并作出调整分录。 2、甲公司2009年12月31日应收账款的部分明细资料如下表所示: 顾客名称 A B C D E F 摘 要 整机销售 整机销售 销售发票号 0021322 0021418 账 龄 5个月 3个月 1年 金 额（元） 1 250 000 180 000 320 000 部件、加工 0020199 部件销售 零件销售 整机销售 0009122 0021176 0010127 2年零3个月 85 000 6个月 2年 580 000 100 000 G 整机销售 0021008 9个月 1 480 000 要求：如果注册会计师决定对上述顾客进行函证，准备采用肯定式函证和否定式函证两种方法。试说明上述七个账户那些使用肯定式函证，那些使用否定式函证，并简要说明理由。
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第八章 购货与付款循环审计
一、单项选择题
1、注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中（ ）。
A、存在或发生目标 B、完整性目标 C、估价或分摊目标 D、过账和汇总目标
2、对应付账款进行的分析程序不包括（ ）。
A、计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性
B、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
C、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润
D、利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
3、注册会计师应当进行应付账款函证的情况不包括（ ）。
A、控制风险较高 B、应付账款明细账户金额较大 C、应付账款在全部负债中所占的比重较大 D、被审计单位处于财务困难阶段
4、注册会计师在对固定资产实施分析性复核时，可以通过计算（ ），并与上期作比较，以发现累计折旧核算上的错误。 A、固定资产原值与本期产品产量的比率 B、本期计提折旧额与固定资产总成本的比率 C、累计折旧与固定资产总成本的比率
D、本期修理及维护费用与固定资产总成本的比率
5、在检查汽车等运输设备的所有权时，注册会计师（ ）。 A、通常经审核采购发票、购货合同等予以确定 B、应验证有关运营证件等
C、尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件
D、应验证有关融资租赁合同
6、注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（ ）。
A、以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 B、以实物为起点，追查至固定资产明细分类账
C、先从实物追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实物 D、先从明细分类账追查至实物，再从实物追查至明细分类账 7、注册会计师实地观察的重点是（ ）的重要固定资产。
A、本期增加 B、本期减少 C、本期报废 D、本期正在使用 8、下列凭证中，不属于购货与付款循环范围的是（ ）。 A、购货发票 B、支票 C、订货单 D、发货单 9、对应付账款进行函证时，注册会计师最好应（ ）。 A、采用否定式函证，并且不具体说明应付金额
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B、采用肯定式函证，并且具体说明应付金额 C、采用肯定式函证，并且不具体说明应付金额 D、采用否定式函证，并且具体说明应付金额
10、验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，受到审计人员的重视。以下关于验收单的说法中，你不认可的是（ ）。 A、验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联的验收单
B、验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定验收部门的验收责任
C、验收人员应将验收单的副联之一应送交应付凭单部门
D、验收单是支持“存在或发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误
11、经检查，ABC公司2005年12月31日应付账款总账贷方科目余额97500万元，明细账贷方余额合计142500万元，明细账借方余额合计45000万元均正确无误；检查还确认ABC公司2005年12月31日预付账款总账借方科目余额5400万元，明细账借方余额合计139500万元，明细账贷方余额合计85500万元。周某在检查ABC公司应付账款项目在资产负债表中的反映是否适当时，如果发现ABC公司填列的金额不是（ ），应提请ABC公司按照会计制度规定进行调整。 A、183000万元 B、97500万元 C、228000万元 D、142500万元 12、注册会计师周某决定将ABC公司是否高估固定资产作为固定资产项目的首要审计目标，则其在审计ABC公司的固定资产减少业务时，最主要的目标应是（ ）。 A、本期新增固定资产是否真实存在 B、固定资产账务处理的完整性
C、业已减少的固定资产是否已作相应的会计处理 D、闲臵的固定资产是否存在出租的情况
二、多项选择题
1、购货与付款循环中的主要业务活动有( )。
A.编制付款凭单 B.编制订购单 C.确认与记录负债 D.记录现金、银行存款支出
2、注册会计师一般不必函证决算日应付账款余额,其原因是( )。 A.存在其他可靠的外部凭证以供证实之用
B.和被审计单位法律顾问联系,将揭示购货方因未付款而采取的法律行动 C.函证不能保证查出未入账的应付账款
D.决算日前应付账款余额在审计完成前或许不曾付款
3、在下列情况中，注册会计师需要函证应付账款的有 ( )。 A.可能存在未入账的应付账款 B.控制风险较高
C.某应付账款明细账户金额较大 D.被审计单位处于财务困难阶段
4、检查折旧的计提和分配时，注册会计师应注意( )。 A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B.检查折旧费用的分配是否合理
C.检查折旧费用的分配是否与上期分配方法相一致
D.注意固定资产增减变动时,有关折旧的会计处理是否符合规定
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